审计准则与质量控制.pdf

第2章 审计准则与质量控制 本章的主要内容： 2.1 审计准则 2.2 质量控制准则 第2章 审计准则与质量控制  本章的学习目的：  1．了解审计准则的性质与作用  2．熟悉美国一般公认审计准则的内容  3．熟悉我国注册会计师执业准则的构成  4．了解我国注册会计师鉴证业务基本准则的内 容  5．了解质量控制准则的定义与作用  6．了解审计准则与质量控制准则的异同点  7．掌握我国会计师事务所质量控制准则的内容 适用的准则和规范  《中国注册会计师鉴证业务基本准则》  《质量控制准则第5101号——会计师事务所对 执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服 务业务实施的质量控制》  《中国注册会计师审计准则第1121号——对财 务报表审计实施的质量控制》 2.1 审计准则 本节的主要内容： 2.1.1 审计准则的性质与作用 2.1.2 美国审计准则 2.1.3 我国注册会计师执业准则 2.1.1 审计准则的性质与作用  1、审计准则的性质 是审计人员应具备的条件及其从事审计工作 应遵循的规范，是衡量审计工作质量的标准。 ⑴是规范审计执业的行为准则 ⑵既对审计人员的业务素质提出要求，同时 也向社会提供审计质量保证 ⑶通过审计人员执行审计程序体现出来 ⑷是确定审计意见的客观依据 2.1.1 审计准则的性质与作用 2、审计准则的作用 ⑴可以赢得社会公众的信任 ⑵可以提高审计工作质量 ⑶可以维护审计组织和人员的正当权益 ⑷可以促进审计经验的交流 2.1.2 美国审计准则 1、美国民间审计准则的基本内容 ⑴一般公认审计准则(10条）  （GAAS Generally Accepted Auditing Standards）：必须遵守 ①一般准则 ②外勤工作准则 ③报告准则 Summary of Generally Accepted Auditing Standards Generally Accepted Auditing Standards General Field Work Reporting 1. Adequate training 1. Proper planning 1. Statements prepared in and proficiency and supervision accordance with GAAP 2. Independence in 2. Internal control 2. Circumstances when mental attitude understanding GAAP not followed 3. Due professional 3. Sufficient 3. Adequacy of disclosures care competent 4. Expression of opinion evidence on financial statements 2.1.2 美国审计准则 ⑵审计准则公告（Statement of Auditing Standards SAS）：必须遵守。 GAAS的具体化。 2.1.2 美国审计准则 2、需要说明的问题  （1）公认审计准则和 《审计准则说明书》能 够给审计师提供的指导比实际所想象的要少。  （2）应当被执业者视为执行业务的最低标准， 而不能视为最高标准或理想标准。  （3）如果想要获取更为具体的指南，可以参 考一些权威性较低的资料，如教材、期刊、 专业出版物、AICPA出版的行业审计指南等。 2.1.3 我国注册会计师执业准则 1、注册会计师执业准则建设的三个阶段 （注）  （1）制定执业规则阶段（1991—19