ERPORACLEEBSAP暂估处理.doc

AP暂估处理 创建日期: 2007.10.3 确认日期: 控制编码: 当前版本: 1.0 暂估的业务背景: 企业在生产经营过程中，由于多种原因，会出现购入的货物已经入库而发票不能及时到达的情形，为了准确地核算成本以及管理方面的需要，应对该货物的价格做暂估。 采购单上没有价格。这种情况一般是新物料还未来得及与供应商谈价格，如新产品开发使用的物料。暂估价格是为了计算货物成本。 暂估业务的传统会计处理: 1.《企业会计制度》规定: 购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。 2. 财政部[1994]财会字第31号文件已作了明确：购入材料因未收到发票而于月终暂估入账时，可只估计材料成本，不需要将增值税的进项税额暂估入账。 例如 暂估金额为100元 采购入库时 借：原材料????? ?100?????????????? 贷：应付账款—暂估???100 月初冲回时 借：原材料? ?-100???????????? 贷：应付账款—暂估应付款???-100 发票来时 借：原材料???? 100???????????? 应交税金—应交增值税—进项税额???17?????????? ?贷：应付账款??????????? 117 对于“货到票未到”的情况，传统的会计处理的方式: 1. 入库而不入帐 财务部门通过与仓库部门的对帐来体现“货到票未到”的数量。 由于财务帐无法正确反映企业的库存情况，容易造成帐实不符，并且如果允许车间领用未记财务帐的原料，则财务的原材料帐上容易出现红数（即库存数量为负数）的情况。? 2. 月底“暂估入库”，月初“红字冲回” 被广泛使用的第二种方式.虽然在数量上不会出现红数，但当库存数量比较少时，容易造成库存成本的异常。例如某企业原料A的库存数量为0，采购了100吨，入库时单价暂估为100元/吨，车间生产领用了95吨，按单价100元／吨记帐。第二个月采购发票送达，单价90元/吨，则剩余5吨的单价是（90元＊100吨－100元＊95吨）／5吨=100元/吨。也就是说如果谁领用剩余的5吨原料，每吨要倒找100元。在这种情况下，必然会影响成本核算的准确性. 暂估业务在Oracle EBS系统的实现 如果本月收到发票账单,就按平时方法入账,月末还没有收发票账单的话,就要再重新估价入账了.估价直到收到发票账单为止. 西方的会计处理: 西方会计采取了一种不同的方式，它认为“货到票未到”是一种比较普遍的情况，并为这种情况专门设定了一个帐户，称为“应付凭证”。当采购的原料入库时借记“原材料”，贷记“应付凭证”，当采购发票到达时借记“应付凭证”，贷记“应付帐款”。即使货与发票同时到达，也同样按上述方法记帐。“应付凭证”的月底余额在贷方，表示“货到票未到”的总金额。 　　发票到达后，如果发票金额与记帐金额不符，则并不调整“原材料”科目，而是将差额记在一个专门的科目“库存调整”上。“原材料”与“库存调整”科目的结合就能反映企业的实际库存金额。这有点类似于计划成本计价法，但原材料的单位成本又是采用移动平均的，只不过采用的单价有时是估价的。 　　采用这种方法的依据是认为估价与实际价格相差不大，从整个原材料库存或长期看，“库存调整”科目的总余额接近于0。采用这种方法的好处是不会引起原材料成本的异常，处理也比较简单。但一般情况下，所有原材料的单位成本乘以数量后的总额，与原材料科目的余额存在差异 采购接收时： 借：材料采购贷：应付凭证 INV入库时： 借：库存材料贷：材料采购 AP匹配PO时：借：应付凭证贷：应付帐款 “应付凭证”的月底余额在贷方，表示“货到票未到”的总金额 注意事项： 1．暂估入账金额是不含税金额的 2. 发票来后才产生应付账款。在发票没有到来之前的一切单价都属于暂估性质. 3. 暂估的价格与发票价格差异记入应付账款价格差异。