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企业所得税汇算清缴管理工作存在的问题及建议 企业所得税汇算清缴，是纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额。由于其涉及面广、政策性强、程序复杂，各级税务机关都将其作为企业所得税管理工作的重要环节，也是其他税种无法比拟的。因此，了解和掌握汇算清缴管理工作现状，分析其中存在的问题，对加强企业所得税管理工作，提高所得税整体管理工作质量有着较强的现实意义。本文以XX市国税局为例，对2009年度所得税汇算清缴工作加以分析，以求找出存在问题，研究进一步加强所得税管理的措施。 一、当前企业所得税汇算清缴存在问题及分析 （一）汇算清缴模式与纳税人纳税意识不同步。2005年，国家税务总局提出“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量汇算清缴指导思想，纳税人在规定的期限内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为，同时对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。管理水平及纳税人的汇缴水平及观念来说，纳税人的财务水平不高、税收政策水平较低或纳税意识不强，不少税务这些决定了纳税人的自行汇缴在目前阶段很难实现，尽管它是尊重纳税人权益的一种合理模式，但其不能有一定的质量保证。 （二）税收优惠政策执行存在问题。一是税务机关管理地位的变化带来的问题。新所得税法税收优惠由审批制变为备案制后，税务机关在企业所得税优惠政策管理上变主动服务为被动服务，在一定程度上弱化了优惠政策的落实；二是优惠政策在CTAIS系统中未能实现全面监控。目前CTAIS系统中仅有14项优惠政策可以通过该模块在CTAIS 系统进行备案，并通过年度申报软件进行强制监控，其他项目则由企业直接填报，没有监控，造成企业在没有到税务机关备案的情况下，直接申报并享受了税收优惠，税务机关审核企业年度纳税申报发现企业未履行备案义务后，被动的通知企业进行备案，在给纳税人纳税申报带来了不小的“麻烦”的同时，也增加了税务机关审核调整的工作量，征纳成本严重浪费，部分企业可能存在“混水摸鱼”享受税收优惠的现象。 （三）零负低申报率偏高。2009年度，XX市所得税零负低申报率为54.13%，高于全省平均29.78%的24.35个百分点。经调查分析，该市零负低申报率偏高主要存在以下几个方面的原因： 一是重点税源企业入库所得税所占比重较高。2009年度XX市年纳所得税100万元以上的29户企业，累计入库所得税31315万元，占所得税收入总额万元的90.5%，导致基层税务机关“要西瓜不要芝麻”，或者因为有了“西瓜”而忽视对“芝麻”的监管； 二是核定征收管理力度有待进一步加强。截至2009年底，XX市核定征收面为30%，低于全省平均的33.12%的3.12个百分点。部分查帐征收企业在实际中实行的是核定征收管理，导致核定征收面较低。 三是会计失真度较高，侵蚀了所得税税基。私营有限公司，注重追求短期的经营目标和投资回报，对税收法律法规、会计制度准则的遵从度不高；兼职现象较普遍，在进行业务处理时往往按出资人的主观意图行事，有违会计职业道德的现象屡见不鲜；国税发〔2009〕79号（包括试生产、试经营），均应按照……有关规定进行企业所得税汇算清缴。，规范汇算清缴流程，保证汇算清缴工作严密、有序地进行建立快捷、有效的纳税服务体系，积极主动地开展各项所得税政策宣传、辅导，以促使纳税人汇算清缴质量的提高结果进行审核和评估分析的原因，纵横比较收入利润成本费用水平四是负低申报考核明确责职,责任到人,考核到人,解决淡化责任、疏于管理的问题,全面提高税管员的责任心。为帮助纳税人尽快了解和掌握新的企业所得税税法，应充分利用新闻媒体宣传手段，加强对广大纳税人、社会各界的宣传，争取广大纳税人、社会各界的支持，为实施新税法及其条例营造良好的舆论环境及氛围；尽量优化纳税服务，进行上门辅导，对新税法及其实施条例与原法的主要区别，税收优惠政策享受的范围、期限的延续，新旧税法征管办法的衔接等，面对面进行耐心细致的宣传、讲解。继续加强新税法相关业务培训。新税法及其实施条例以及后续的相关政策文件，涉及面广，政策性强，同时与新企业会计准则和会计制度办法密切相关，国税部门应定期开展新税法培训，组织广大税务干部和纳税人吃透应税收入、扣除项目、税收优惠等具体政策规定。将集中培训与日常辅导结合起来，使纳税人尤其是企业办税人员尽快掌握政策规定及应纳所得税额的计算操作办法，确保新企业所得税法的顺利实施。 2