全面预算管理内训讲义.ppt

河南财经学院会计系方拥军“工商管理培训项目”讲义 所谓预算，就是用货币单位表示的财务计划，它是用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 学习要点 什么是全面预算？如何编制全面预算？ 为什么要建立企业全面预算管理体系？ 应建立什么样的全面预算管理体系？ 有什么样的全面预算管理实践可以借鉴？ 第一讲 全面预算与预算管理概说第二讲 全面预算组织与业务流程第三讲 全面预算编制原理与程序第四讲 全面预算执行控制与考核第五讲 全面预算管理实践与发展 第一讲企业全面预算管理概说 一、全面预算：内涵与构成体系 全面预算又称总预算，是关于企业在战略目标的指导下，未来一定时期内(一般不超过一年或一个经营周期)全部生产、经营、资金需求、资金融通等活动的详细财务计划。 全面预算以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标，称为全面预算管理。 承上启下 以预测决策为基础，是决策的延续 控制的先导，业绩考评的前提和依据  全面预算是由一系列单项预算组成的有机整体，是以财务形式制定的企业在一定期间内对经营和资源分配的计划，由一整套预计的财务报表和其他附表构成，用来反映企业计划期内预期的经济活动及其成果。  业务预算（营业活动预算） 财务预算（财务活动预算） 资本支出预算（投资活动预算） 虽然业务预算、财务预算和资本支出预算各有侧重，但实际编制时却密不可分：业务预算和资本支出预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和资本支出预算的现金流量总结。 二、全面预算：主要特征 一种财务（目标）计划 一系列预算的结合体 以预测和决策为基础 一种执行（具体）预算 三、全面预算管理：演变历程 全面预算演变的历史脉络 五十年代后：全面预算管理的功能逐渐齐全 四、全面预算管理：重要作用 一种管理控制的核心方法 一种大型企业标准作业程序 小结：现代企业为什么需要全面预算管理 全面预算管理不同于单纯的预算编制，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。 全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。 控制的工具，考核的标准。能够为战略规划作进一步的安排，为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图，协调企业各部门的工作。正是全面预算在企业管理控制系统中的关键作用，作为评价业绩的标准，其编制和使用比实际结果更受到重视。可以说，所有的企业，无论大小，都能从预算中得到好处。 全面预算管理作用：一个小结 全面预算往往被看作是“能够使企业资源获得最佳生产率和获利率”的一种方法。 全面预算管理决不是数据的罗列，而是涉及企业内部各个管理层次的权利和责任的安排，通过这种权利和责任安排，以及相应的利益分配来实现的企业内部监督和激励机制。 五、全面预算管理：目标体系 全面预算与企业战略、计划、考核的关系 基于公司战略的预算目标体系构建 全面预算管理与计划管理的关系 预算制度对资金、人员及设备等资源做有效的支配，着重控制功能； 目标管理则着重计划功能，系对未来的年度工作结果做有计划安排。 预算与计划的区别 计划只是一种预测工具 预算既是预测工具，又是控制工具。预算一旦确定不能随意更改，与考核相联系 全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致 《内部控制基本规范》第四章控制活动 第28条。企业的控制措施一般包括：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；财产保护控制；预算控制；运营分析控制和绩效考评控制等。 《内部控制基本规范》第四章控制活动 第33条。预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 总则（第1-4条） 预算编制（第5-8条） 预算执行（第9-14条） 预算考核（第15-17条） 总则部分的第2条指出：全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 第3条指出全面预算管理应该关注的风险； 第4条指出全面预算管理的组织。 不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目发展； 预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展目标难以实现； 预算缺