存货清查,库存商品,委托加工物资,税务登记管理,我国税.docVIP

存货清查 存货清查 　　存货清查发生盘盈和盘亏通过待处理财产损溢核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符;第二步，批准后结转处理。 　　（一）存货盘盈 　　（二）存货盘亏 　　下列各项中，应计入营业外支出的是(　　)。 　　　A.计量差错引起的原材料盘亏 　　B.原材料一般经营损失 　　C.自然灾害造成的原材料损失 　　D.原材料运输途中发生的合理损耗 　　答案：C 　　解析：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用;属于一般经营损失，计入当期管理费用;属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。 　　某企业因管理不善原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税额为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为(　　)元。 　　A.17 020 　　B.18 620 　　C.14 300 　　D.14 400 　　答案：A 　　解析：应记入“管理费用”科目的金额=16 000+2 720-1 500-200=17 020(元)。 库存商品 库存商品 　　（一）库存商品的内容 　　（二）库存商品的核算 　　1.生产型企业 　　2.商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。 　　(1)毛利率法 　　销售净额=销售收入―销售退回―销售折让 　　销售成本=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×(1-毛利率) 　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 　　(2)售价金额核算法 　　本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价 　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 委托加工物资 委托加工物资 　　（一）委托加工物资的内容和成本确定 　　(1)如果以计划成本核算，在发出委托加工物资时，同时结转发出材料应负担的材料成本差异。收回委托加工物资时，应视同材料购入结转采购形成的材料成本差异。 　　(2)应计入委托加工物资成本的税金 　　（二）账务处理 　　一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有(　　)。 　　A.加工费 　　B.增值税 　　C.发出材料的实际成本 　　D.受托方代收代交的消费税 　　答案：ACD 　　解析：委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工应税消费品的，则不计入成本。 税务登记管理 税务登记管理 　　（一）税务登记的概念与范围 　　1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。 　　2.税务登记范围、税务登记证件及使用 　　(1)税务登记范围——纳税人 　　(2)税务登记证件及使用 　　纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。 　　纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业;⑤其他有关税务事项。 　　注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 　　3.税务登记主管机关 　　县以上(含本级，下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管机关。国家税务局(分局)、地方税务局(分局)执行统一的税务登记代码。 　　（二）税务登记的内容 　　包括：设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 　　1.设立税务登记 　　(1)办理设立税务登记的地点 　　从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 　　(2)申报办理税务登记的时限要求——先工商、后税务;注意30日的时间规定 　　(3)申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容 　　资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。 　　了解税务登记表的主要内容。 　　(4)税务登记证件的发放 　　已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。 　　2.变更税务登记——先工商、后税务