材料物资岗位—存货清查.ppt

材料物资岗位 本单元重点、难点 一、库存商品的概述 二、存货清查的方法 （一）实地盘存法 1.概念： 这一方法通常也称为“以存计耗”或“以存计销”，是指企业在会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，并据以计算出本期已耗用或已销售存货成本的一种存货盘存方法。 2.具体操作： 平时只在账簿中登记存货增加的数量和金额，不登记发出的数量，期末通过对实物的实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算期末存货成本，然后采用推算方法，倒挤出本期耗用或已销存货的成本。 定期盘存制所依据的基本等式为： 期初存货+本期购货=本期耗用(或销货)+期末存货 （二）永续盘存法 1.概念： 又称账面盘存制，是指明细账目中，对产品、材料等各项存货的增加和减少都连续记录，并随时结出结存数的方法。 2.具体操作： 这种明细记录可以是与仓库的存货(材料、产品等)卡平行设置的存货明细账，也可以利用仓库货卡中的数量记录，由会计人员定期去仓库收存货的收、发凭证并进行核对，而后对存货卡上登记的收、发、结存数量进行计价，把仓库的存货卡和会计部门的存货明细账合而为一。 3.注意问题： 采用永续盘存制，有利于加强财产管理，但永续盘存制只能提供一个账面存数，而要查明是否账实相符，仍需定期进行实地盘点。 三、账务处理： 案例分析 (2)批准后，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200  贷：管理费用 200 活动3.6： 团队合作，完成以下账务处理； 昌乐食品有限公司期末对存货进行清查，发现乙 原材料账面600千克，实际数量只有550千克，盘 亏50千克，单价为60元，经查明，其中属于定额 内的损耗1000元，由于管理责任造成短缺，应赔 偿800元。经批准，净损失转作管理费用。（假设 不考虑进项税转出） 答案参考 (1) 在报经批准前，作出调整： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 贷：原材料—乙原材料 3000 (2) 报经批准后，冲减管理费用： 借：管理费用 2200 其他应收款 800 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 单元小结 * 能力目标： 熟悉进行存货物资的清查盘点，处理存货的盘盈及盘亏 知识目标： 掌握实地盘存法与永续盘存法的区别，熟悉相关的账务处理。 任务目标 目标要求 任务3-6：存货期末清查 2 难点：存货盘亏时进项税的处理 1 重点:永续盘存法，存货盘亏的处理 1.情景设置，案例导入； 2. 存货清查的方法； 3. 存货清查的账务处理； 活动3.6 ：团队合作，完成存货的盘亏业务； 4. 单元小结 一、情景设置、引入案例 新时代建材公司经营钢材、木材、地板砖等建材用品，公司选用实地盘存法进行库存商品的日常核算，平时只根据入库单登记材料物资的明细账，对于存货物资的发出不做记录，期末根据实际盘点的方法确定其期末库存数量，从而倒挤出本月出库材料物资的成本。 请思考，以上盘存方法会产生什么问题？该方法适用什么类型的企业？ 借：管理费用 （①定额损耗；②收发计 量错误） 其他应收款（过失人赔偿） 原材料 （残料入库） 营业外支出（自然灾害及不可抗拒原因扣除过失人赔偿后的金额） 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损溢 贷：存货 ②处理结果： ①发现盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 借：存货 贷：待处理财产损溢 ②处理结果： ①发现盘盈： 2010年6月30日，昌乐食品有限公司在存货清查中，发现甲原材 料账面500千克，实际520千克，盘盈20千克，单价为10元。经 查明是计量错误造成。 (1)批准前，调整账面的结存数： 借：原材料—甲原材料 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 存货清查盘点报告 单位： 昌乐食品有限公司 2010 年 06 月 30日 金额单位：元 200 10 520千克 500千克 甲材料 盘亏 盘盈 备注 清查结果 单价 账面数量 实存数量 存货名称 昌乐食品有限公司董事会19号决议 经董事会批准，盘盈的甲材料20千克，金额200元为收发计量错误所致，冲销当期管理费用。