营改增税收政策讲座课件.ppt-黑龙江弘远泰斯科技有限公司企业网站精选.pptVIP

兼营非应税项目销售额的确定 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 兼营免税销售额的确定 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 有形动产融资租赁服务----差额销售 　　经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。 特殊情况下的销售额确定 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。 未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。 纳税人折扣销售额的确定 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额； 未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 营改增的税收减免 免征增值税 即征即退政策 零税率政策 应税服务 适用零税率 政策 (1)个人转让著作权。 (2)残疾人个人提供应税服务。 (3)航空公司提供飞机播洒农药服务。 　(4)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 ( 5)符合条件的节能服务公司实施合同能源 管理项目中提供的应税服务。 (6)自本地区试点实施之日起至2013年12月31日， 注册在中国服务外包示范城市的试点纳税人从事 离岸服务外包业务中提供的应税服务。 　　注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务 中提供的应税服务。 下列项目免征增值税 免征增值税： (7)台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业 务在大陆取得的运输收入。 (8)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业 务在大陆取得的运输收入。 (9)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中 国船级社在美国享受同等免税待遇的前 提下，在中国境内提供的船检服务。. 实行增值税即征即退 (1)注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务 。 (2)安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 (3)试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 (4)经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际 负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 增值税专用发票的开具 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （1）向消费者个人提供应税服务。 （2）适用免征增值税规定的应税服务。 适用零税率的项目 (1)中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 (2)境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率。 (3)境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。 (4)境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《试点实施办法》第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法 零税率的规定 境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。 放弃适用零税率后，36个月内不得再申