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序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 二、账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对 1、总分类账各账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等； 2、总分类账各账户借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等； 3、总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相等; 4、现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符; 5、明细账之间核对，会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的内容，按月或定期相互核对，保证相符。 三、账实核对 红字更正法（1） 红字更正法（2） 补充登记法 结账的含义 结清账目。指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上 ，结出各账簿本期发生额和期末余额的一项财务工作。 结账的主要程序 月结 每次记账后都要随时结出余额，最后一笔余额就是月末余额 月结时只需在最后一笔业务记录之下划单红线 债权债务明细账和各项财产物资明细账 （2）需要按月结计本期发生额的账户 在本月最后一笔业务记录下面划一单红线 次行摘要栏注明“本月合计”，结出发生额和余额，在下面再划一条红线 本月只发生一笔业务时只需划单红线表示月结 日记账和收入费用明细账 季结 每季末对外报送会计报表。 季结时，在季末月份月结后，分别结算出本季度发生额合计数和期末余额，在“摘要”栏内注明“本季累计”字样，并在该行下面再划单红线。 年结 结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 余额结转下年，不需编制记账凭证。如将余额结平为0，便混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。 结转余额的方法，在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度账第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 总账结账实例 一、会计账簿的更换 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 张能 张能7516734 更正方法 使用条件 之一 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目错误 导致账簿记录错误 1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 —— 以示冲销 3、蓝字填写一张正确的凭证 4、据以蓝字登记入账 例：生产车间领用材料4000元，填制记账凭证后已据以登记入账。 其分录为： 借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 更正： 先编制一张红字（金额）记账凭证 借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 再编制蓝字正确凭证，并将更正凭证登记账簿 借：制造费用 4000 贷：原材料 4000 更正方法 使用条件 之二 记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 ＞应记金额 应借应贷科目没有错误 1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：库存现金 530 贷：银行存款 530 更正： 编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：库存现金 180 贷：银行存款 180 2007 11 8 转 8 行政部门 领料 管理费用 原材料 丙材料 9 0 0 0 0 0 9 000 00 ￥ 9 0 0 0 0 0 ￥ 9 000 00 1 刘强 业务：11月8日行政部门领用材料900元. 2007 11 9 转 9 冲销转字 8号多记 金额 管理费用 原材料 丙材料 81 0 0 0 0 8 100 00 ￥ ￥ 刘强 81 0 0 00 81 0 0 0 0 业务：11月8日行政部门领用材料900元. 年 月 日