个人所得税课程详解.pptVIP

* (二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税 1、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。　　应纳税额 ＝(转让收入额－800元或20%)×20% * 2、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 应纳税额 ＝(转让收入额－财产原值和合理费用)×20%　　财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。 3、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 * (二十四)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。 (二十五)转让上市公司限售股所得征收个人所得税 1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 2.限售股的计税方法: 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：　应纳税所得额 ＝限售股转让收入－(限售股原值＋合理税费)　应纳税额＝应纳税所得额×20% * (二十四)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。 (二十五)转让上市公司限售股所得征收个人所得税 1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 2.限售股的计税方法: 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。　应纳税所得额 ＝限售股转让收入－(限售股原值＋合理税费)　应纳税额＝应纳税所得额×20% * (二十六)企业年金个人所得税征收管理 1.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 2.企业年金的企业缴费计入个人账户的部分： (1)对企业按月缴纳企业缴费的视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。 　 应纳税额 ＝年金的企业缴费×适用税率－速算扣除数 (2)对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 * 第七节 税收优惠 * 一、免税项目(十九项) 1、省级政府、国务院部委等，及外国组织颁发的科教文卫等奖金。(级别、用途) 2、国债和国家发行的金融债券利息。 3、按国家统一规定发给的补贴、津贴。(两院院士的特殊津贴每人每年1万元) 4、福利费、抚恤金、救济金。 5、保险赔款。 6、军人的转业费、复员费。 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 8、各国驻华使馆的外交代表、领事官员的所得。 * 9、我国参加的国际公约及协议中规定的免税所得。 10、见义勇为奖金。 11、企业和个人按规定提取的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，按规定比例并发放的部分。 12、对个人取得的教育储畜存款利息所得。 13、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得。 14、对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。 15、生育妇女按照县级以卜人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 * 16、对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。 17、对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，学位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。 从其劳动人事关系所存单位之外的其他地方取得的堵圳费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。 * 18、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，山扣缴单位凭政府机关或非营利组织丌具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。 19、经国务院财政部门批准免税的所得。 * 二、减税项目(三项) 1、残疾、孤老、烈属的所得。 2、严重自然灾害造成重大损失的