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第一章一：现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2.如为现金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。二．其他货币资金1.银行汇票存款收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。2.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。3.信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。4.信用证保证金存款5.存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。三．预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。1.采用预付款方式购入物资，企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额。借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　贷：预付账款2.当预付货款小于采购货物所需支付的款项时。借：预付账款（不足部分）　　贷：银行存款（不足部分）3.当预付货款大于采购货物所需支付的款项时。借：银行存款（收回的多余款项）　　贷：预付账款 （收回的多余款项）四．应收款项减值损失的确认企业的各种应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。1.直接转销法只有在实际发生坏账时，才作为损失计入当期损益，同时冲销应收款项，即借：资产减值损失　　贷：应收账款2.备抵法（1）按期估计坏账损失借：资产减值损失　　贷：坏账准备（2）待坏账实际发生时借：坏账准备　　贷：应收账款、其他应收款等五．坏账准备的账务处理坏账准备的账务处理　　注：期末余额一般在贷方　　1.坏账准备可按以下公式计算：　　当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。　　2.企业计提坏账准备时：　　借：资产减值损失—计提的坏账准备　　　　贷：坏账准备　　3.已确认并转销的应收款项以后又收回：　　借：应收账款　　　　贷：坏账准备　　借：银行存款　　　　贷：应收账款　　4.企业发生坏账损失时：　　借：坏账准备　　　　贷：应收账款、其他应收款等六．交易性金融资产交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（一）交易性金融资产应设置的会计科目交易性金融资产——成本　　　　　　　——公允价值变动公允价值变动损益投资收益公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。（二）交易性金融资产的取得借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）　　应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）　　或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）　　投资收益（取得时所发生的相关交易费用）　　贷：其他货币资金—存出投资款注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。七．交易性金融资产的持有和出售（一）交易性金融资产的持有企业持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：借：应收股利/应收利息　　贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金　　贷：应收股利/应收利息（二）交易性金融资产的出售第一步：确认售价与前一次价格的差额记入“投资收益”借：银行存款　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　投资收益第二步：结转初始确认金额与前一次价格的差额（即记入“公允价值变