公司改制上市中相关财务问题处理与探讨.pptVIP

（二）发行条件审核中财务会计部分关注问题（三） 依法纳税，不存在对税收优惠的依赖 审计报告及内部控制审核报告的意见类型是否为标准无保留意见？ （二）发行条件审核中财务会计部分关注问题（四） 关注无形资产占比，但不作为发行条件 无形资产＝无形资产＋开发支出＋商誉 比例可以高，目前有设立时超过90％，已过会 研发费用资本化，一般会详细询问，防止利用研发费用资本化来虚增利润 企业所得税法第30条第（一）项规定了研究开发费用的加计扣除：加计扣除，是指企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产的150％摊销 研发费用占营业收入的比例 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 财务指标 各项财务指标是否存在异常现象 流动比率、速动比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率 销售毛利率、销售净利率 利息保障倍数 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 合并范围 拥有半数以下表决权但纳入合并范围的子公司 拥有半数以上表决权但未纳入合并范围的子公司 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 现金流量表 关注经营活动现金净流量与营业利润不匹配、相差过大的情况 关注经营活动现金净流量为负的情况 关注现金净流量为负的情况 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 收入分析 收入确认条件 主要风险和报酬已经转移 没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已经售出商品实施有效的控制 收入的金额能够可靠计量 成本能够可靠计量 经济利益很可能流入企业 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 收入分析 分部报告 收入来源的持续性 客户分析－集中程度、依赖性及稳定性 收入的集中程度或对单个部门的依赖性 市场在地理上的分散程度 毛利率的变化 综合收益 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 应收账款 应收账款构成 主要客户 账龄分析 应收账款变化趋势 坏账准备的计提 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 存货 发出计价：先进先出法、加权平均法、个别计价法 期末计价：成本与可变现净值孰低 特殊行业的存货盘点问题 （三）财务报表分析与主要财务报表项目审核 固定资产 折旧方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 固定资产是否和公司的生产能力相适应 募投项目购入固定资产的，关注折旧对未来盈利的影响 固定资产金额特别小的 谢 谢！ 中小创业公司改制上市中财务问题探讨 一、创业板公开发行证券的条件 二、中小企业改制上市中面临的主要财务问题 三、创业板IPO审核中重点关注的财务问题 一、创业板企业发行新股的条件 发行人应当是依法设立且持续经营三年以上的股份有限公司，注册资本已足额到位，主要资产不存在重大权属纠纷，主要经营一种业务，发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。 发行人募集资金应当具有明确的用途，应当用于主营业务。募集资金数额和投资项目应当与发行人现有生产经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应。 发行人应当建立募集资金专项存储制度，募集资金应当存放于董事会决定的专项账户。 持续经营三年以上 有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司，则经营业绩可以连续计算 前提：以前也是是规范运作的，业务和团队不能变化 即使有资产剥离，要有对价，不能不无偿划拨 注册资本已足额到位 出资问题不仅是股东权益问题，也涉及股东的诚信。 核查内容：出资是否到位，出资方式是否合法，法律程序是否到位，资金来源是否合法，有无利用公司资金出资等等 关于出资不实：如出资的无形资产、固定资产评估值过高；出资方式不符法律规定，房屋使用权；出资资产作价真实，但与公司业务不相关；实物资产产权仍未过户、无法办理过户； 对历史错误允许改正，但不能掩盖当年出资不实、不合法等的事实，要充分披露 出资置换： 注册资本已足额到位 【深圳卓宝科技】：在整体变更为股份有限公司时，未按照当时有效的《公司登记管理条例》、《公司法》的规定进行验资，导致其注册设立存在瑕疵，发审委认为不符合《暂行办法》第十条第一项的规定。 隐瞒报告期内子公司北京