个人所得税自行纳税申报指引-南通地税局-江苏地税.DOCVIP

2016年度年所得12万元以上 个人所得税自行纳税申报问答 一、哪些人需要办理12万元个税自行纳税申报？ 按照个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已经足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定于纳税年度终了后向主管税务机关纳税自行纳税申报。 而第（二）项至第（四）项的纳税人，则应当按照规定于取得所得后向主管税务机关办理自行纳税申报。 二、年所得12万元以上的个人都必须进行自行申报吗？ 按照规定，年所得12万元以上的个人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，在纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 不过，按照规定，年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所且在一个纳税年度中在中国境内居住不满１年的个人。即：在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满１年的个人不存在年所得12万元个人所得税自行纳税申报义务。 三、“年所得12万元以上”中的“年所得”都包括哪些项目？ “年所得12万元以上”中的“年所得”，是指一个纳税年度内以下11项所得合计数达到12万元： （一）工资、薪金所得。指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得。包括： 1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （四）劳务报酬所得。指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得。指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （六）特许权使用费所得。指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、红利所得。指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得。指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得。指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （十）偶然所得。指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 四、如何计算各个所得项目的“年所得”？ “年所得”为纳税人在一个纳税年度内取得必须在中国缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额。具体计算方法： （一）工资、薪金所得：是指未扣除“减除费用”（每月3500元）及“附加减除费用”（每月1300元）的收入额。更具体地讲就是个人从任职单位取得的与任职、受雇有关的各种所得（包括单位所发未计入工资单的工资性收入），剔除按照国家规定实际缴纳的“五险一金”以及独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等不属于工资、薪金性质的补贴、津贴后的余额。 （二）个体工商户的生产、经营所得：是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照应税所得率计算应纳税所得额。例如：某个体工商户2016年生产经营收入总额为120万元，核定应税所得率为10%，则该个体工商户2016年生产经营所得应纳税所得额＝120万元×10%＝12万元。按照征收率核定个人所得税的，应将征收率换算为应税所得率计算应纳税所得额。例如：某个体工商户2016年生产经营收入总额为X万元，主管税务机关按照Y%附征个人所得税，则该个体工商户2016年应纳税所得额＝（X万元×Y%＋速算扣除数）÷适用税率。 个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于