会计专升本课件第8章.pptVIP

第九章 财产清查 学习本章重点应掌握 1、产生账实不符的原因及表现； 2、财产物资的盘存制度：实地盘存制和永续盘存制； 3、财产清查的基本方法及应填制的原始凭证； 4、财产清查结果的会计处理。 第一节、财产清查的意义和作用 1、财产清查定义 财产清查是指通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。 2、财产清查的内容 货币资金及有价证券 实物财产 各种存货 各项债权、债务等往来款项 3、财产清查的分类 全面清查是指对所有权属于本单位的全部财产物资和债权债务进行盘点和核对。 局部清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务进行的盘点和核对。 定期清查是指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进清查。 不定期清查是指事前不规定时间，而是根据需要进行的临时清查。 局部清查范围小，内容少，但专业性较强，一般有： （1）库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结； （2）银行存款和银行借款，应由出纳员至少每月同银行核对一次； （3）材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次； （4）债权债务，应在年度内至少核对一至两次。 不定期清查 不定期清查是指事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查。 （1）更换出纳员时，要对库存现金和银行存款进行清查； （2）更换仓库保管员时，要对其保管的财产进行清查； （3）发生非常灾害和意外损失时，要对受灾损失的有关财产物资进行清查，以查明损失情况； （4）有关单位对本企业进行审计时，等等。 4、财产清查的作用 保证会计资料的真实可靠。 保护财产的安全和完整。 挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 保证财经纪律和结算纪律的执行。 划线联接题 1全面清查 A 月末对银行存款日记账核对 2定期清查 B 单位合并财产清查 3局部清查 C 更换仓库保管员时清查 4不定期清查 D年末财产清查 1—BD 2—AD  3—AC 4—BC 第二节、财产清查的内容和方法一、永续盘存制和实地盘存制 永续盘存制：永续盘存制亦称账面盘存制。采用这种方法，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额. 实地盘存制：平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数. 永续盘存制 期末存货数量(成本) ＝期初存货数量(成本) ＋本期增加数量(成本) －本期减少数量(成本) 本期减少(销售、耗用)成本 ＝本期减少(销售、耗用)数量×单价 期末存货成本＝期末存货数量×单价 实地盘存制 期末存货成本（金额） ＝∑（各物资实地盘点数量 ×该项物资的进货单价） 本期减少（销售、耗用）成本 ＝期初存货成本＋本期增加成本 －期末存货成本 永续盘存制和实地盘存制比较 永续盘存制可以从数量和金额两方面对财产物资进行控制管理，随时掌握动态资料。 实地盘存制可以简化明细分类账的登记工作，工作量小。 不论是永续盘存制还是实地盘存制，都必须进行实物盘点。永续盘存制下的实物盘点是揭示账存数与实存数的差异，加强财产物资的控制和管理。实地盘存制下的实物盘点是确定期末实际财产物资的数量，据以计算期末存货成本和销售（耗用）成本。 二、库存现金的清查 1、凭证：库存现金盘点表,它既起“盘存单”的作用，又起“实存账存对比表”的作用， 2、 库存现金的清查，通过实地盘点的方法,出纳员必须在场. 3、内容： 库存现金使用实有数是否与现金日记账余额一致； 有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金； 库存现金数是否超过规定的库存限额； 是否有挪用公款的现象。 三、银行存款清查 1、方法： 不采用实地盘点,而是与银行“对账单”核对。 银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 2、凭证： 银行存款余额调节表。 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因 （1）记账错误 企业在编制记账凭证中会计分录错误或过帐错误，造成企业银行存款日记账余额错误。 银行记账发生串户等错误。 （2）未达账项 企业已记收，银行未记收。 企业已记付，银行未记付。 银行已记收，企业未记收。 银行已记付，企业未记付。 未