新旧衔接案例装修费用的处理.docVIP

租入房屋装修费用的处理 一、税收规定 １、内资企业。《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)。 第五条规定：“纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税法法规规定分期折旧、摊销或记入有关投资的成本。” 第三十一条纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。 符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出: (一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 按新制度规定如何处理？ 一、新企业所得税规定 １、实施条例第二十八条??企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当按照税收法律、行政法规的规定分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 ２、税法第十三条规定：企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定在计算应纳税所得额时扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出（包括融资租入固定资产，与会计不一致）；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 3、实施条例!yeO^.D9v9P0第六十八条??企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 Q0S[G4o/b,?-E c0企业所得税法第十三条第（一）项所规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项所规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。X-Space台商小棧3io9MD3gE_M%n 改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。 4、:Q/TIXP_!t0第六十九条??企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： T ~3]$u.o%dK!i0（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；X-Space台商小棧 P%^ iCI+o （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。X-Space台商小棧L!h4h5c/Xlc 企业所得税法第十三条第（三）项所规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（注：租入的固定资产不按租赁期摊销，不合理） [ fanti ] 《条例》第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。这条的意思是不是：企业发生固定资产的大修理支出（改变结构），不超过固定资产时的计税基础50%以上，所发生的费用可一次性扣除？如：固定资产1000万元，发生装修费用499万元，（可以一次计入费用吗？）[ 2008-04-25 09:57:53 ] [ 缪慧频 ] 对，只要符合（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上条件之一的（？），才需要分期摊销，其他的修理支出可以直接扣除。 [ 2008-04-25 09:57:53 ] 二、新固定资产准则第六条：与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。固定资产有关的后续支出，应账面价值。