税法与实务课件第四讲增值税.pptVIP

具体可分为以下两种情况： 不征消费税的货物： 组成计税价格=成本+利润 =成本×（1+成本利润率）（成本利润率=10%） 征收消费税的货物： 组成计税价格=成本+利润+消费税 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） （该公式中的成本利润率使用消费税条例中规定的成本利润率） 例：某衬衫厂（一般纳税人）某月将自产的衬衣作为福利发给本厂职工，共发放A型衬衣100件，销售价每件200元（不含税）；B型衬衣200件，无销售价，已知制作B型衬衣的总成本为50 000元，请计算A型、B型衬衣的计税销售额和销项税额。 不含税销售额=200×100+50 000 ×（1+10%）=75 000（元） 销项税额=75 000 ×17% = 12 750（元） ③销售带包装货物情况下销售额的确定。 a.纳税人销售带包装的货物，无论包装物是否单独计价，在财务上如何处理，其包装物价格均应包括在销售额内，计征增值税。 b.对包装物不作价随同货物销售，而是另收取押金并单独核算的，其包装物押金不并入销售额计税。但逾期（一般以一年为期）未退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 c.自1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品所收取的包