证 券公司业务及核算.pptVIP

卖出回购金融资产款 本科目核算企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 本科目可按卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的卖出回购金融资产款。 代理买卖证券款 本科目核算企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。 企业（证券）代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。 本科目可按客户类别等进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业接受客户存放的代理买卖证券资金。 代理承销证券款 本科目核算企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。 本科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。 本科目期末贷方余额，反映企业承销证券应付未付给委托单位的款项。 衍生工具 本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。 本科目可按衍生工具类别进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。 手续费及佣金收入 本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金，如佣金收入、业务代办手续费收入、咨询服务收入、代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。 本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算 公允价值变动损益 本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。 本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。 投资收益 本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。 企业（金融）债券投资持有期间取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。 本科目可按投资项目进行明细核算。 融资融券业务科目 设置“融出资金”科目，核算向客户融出的资金。 设置“融出证券”科目，下设“融出证券成本”、“融出证券公允价值变动”二级明细，核算公司向客户融出的证券。 在“应收利息”科目下设“融资融券业务利息”二级明细，核算融资融券业务应收取的利息。 在“可供出售金融资产”科目下设“融券专用证券”二级明细，并设置“融券专用证券成本”和“融券专用证券公允价值变动”明细科目,核算持有的拟向客户融出的证券和客户归还的证券。 在“代理买卖证券款”科目下设“信用交易”二级明细，核算公司开展融资融券业务接受客户存入信用担保资金等而形成的负债。客户卖出信用证券所得资金，在归还融资本金后的余款以及融券卖出所得资金也在本科目核算。 融资融券业务科目 在“利息收入”科目下设“融资（融券）利息收入”二级明细，核算因融资融券业务向客户收取的融资融券利息以及逾期罚息等收入。 在“手续费及佣金收入”科目下设“融资融券代理买卖证券收入”二级明细。核算融资融券业务中代理客户买卖证券所收取的交易佣金。 在“手续费及佣金支出”科目下设“融资融券代理买卖证券支出”二级科目，核算融资融券业务中，代理客户买卖证券所支付的经手费和证管费等费用。 约定购回式证券交易业务科目 买入返售金融资产—约定购回式证券交易：用于核算证券公司开展约定购回式证券交易业务按照协议约定融出资金。 银行存款—自有资金—约定购回式证券交易专户：用于核算证券公司在银行开立的专门存放约定购回式证券交易业务涉及的资金。 应收利息—应收约定购回式证券交易利息：用于核算待购回期间按双方约定的回购利率，公司应计提的利息收入。 利息收入—约定购回式证券交易利息：用于核算因约定购回式证券交易业务向客户收取的利息收入。 * * 证券公司主要业务及会计核算 证券公司主要业务 证券经纪业务 证券经纪业务，是指证券公司通过其设立的证券营业部，接受客户委托，按照客户要求，代理客户买卖证券的业务。 在证券经纪业务中，包含的要素有：委托人、证券经纪商、证券交易所和证券交易对象。 所谓证券经纪商，是指接受客户委托、代客买卖证券并以此收取佣金的中间人。证券经纪商以代理人的身份从事证券交易，与客户是委托代理关系。证券经纪商必须遵照客户发出的委托指令进行证券买卖，并尽可能以最有利的价格使委托指令得以执行；但证券经纪商并不承担交易中的价格风险。证券经纪商向客户提供服务以收取佣金作为报酬。 在中国，具有法人资格的证券经纪商是指在证券交易中代理买卖证券，从事经纪业务的证券公司。 证券自营业务 证券自营是证券公司以自主支配的资金或证券，在证券的