2014年内控审计评价培训.pptVIP

* GO HEADER FOOTER TO EDIT THIS TEXT * 根据公司领导的批示和要求，审计局及时发布了内控审计评价结果公告，督促有关企业对存在的问题认真进行整改。截至2014年2月底，20户企业已全部上报了整改情况报告，审计局对企业整改情况进行了汇总并编发了审计简报，工作成果获得傅成玉和李春光同志的肯定性批示（见附件）。根据汇总情况，审计查出的问题除个别事项需等待政府部门和总部审批外，基本得到了整改。主要整改情况包括： （一）调整损益2.65亿元，进一步规范了会计核算； （二）补充完善各类规章制度37项，进一步健全了企业制度体系； （三）及时完善组织架构、补办各类手续等40项，有效防范了经营风险和漏洞； （四）严格落实相关部门或人员责任，进一步强化了制度执行力； （五）总部各部门积极配合整改，提升内控管理标准，增强了制度的约束力。 内控审计评价整改情况 * 三、2014年内控审计评价关注的重点内容 一、2013年集团公司内控审计评价总体情况 二、2014年内控审计评价标准及方法 主要 培训 内容 四、2014年内控审计评价相关提示 * GO HEADER FOOTER TO EDIT THIS TEXT * 2014年内控审计评价标准及方法 （一）审计评价标准 1.评价设计有效性。评价内部控制的设计有效性，根本上以风险为导向，根据内控实质精神和企业实际情况，利用审计职业判断作出科学、客观的评价。主要以总部下发的内控手册为标准，从内部控制五大控制目标出发，总体上判断内控设计是否有效：所设计的内部控制是否能够防止或发现并纠正财务报告的重大错报；是否能够合理保证遵循适用的法律法规；是否能够合理保证资产的安全、完整，防止资产流失；是否能够合理保证战略目标、经营目标的合理性和目标的实现。 审计组评价设计有效性还应检查内控设计的合理性、适当性，并关注所检查流程的设计是否能够实现流程总体控制目标。 * GO HEADER FOOTER TO EDIT THIS TEXT * 2014年内控审计评价标准 2.评价执行有效性。在评价内控设计有效性的基础上，对内控实际执行情况进行检查和评价，主要验证控制措施是否得到了有效执行,是否实现了控制目标。包括：相关控制是否得到持续一致的运行；各控制环节是否由适当的人员执行，执行人员是否具有相应的权限和能力，不相容岗位是否分离；是否在适当的时间被执行；执行方式是否恰当；执行结果是否进行了适当的记录；执行时发现的差异是否及时得到了跟进。 审计评价过程中重点关注关键控制点、控制失效且风险较大的控制点。 * GO HEADER FOOTER TO EDIT THIS TEXT * 2014年内控审计评价方法 （二）审计方法 审计人员按照“风险导向和抓重点”的原则，充分借助审计信息化手段和内控综合检查模块比对工具，合理运用比较分析、问卷调查、穿行测试、抽样等方法，针对控制点要求在符合性测试的基础上，深入开展实质性检查。其中： 1.比较分析法。有效利用内控综合检查模块的比对功能，将企业内控实施细则与企业内控手册、板块内控手册进行对比分析，重点进行风险比对、业务矩阵设计比对等，借以发现内控设计方面的问题线索。 2.问卷调查法。利用统一设计的内控调查问卷，了解被审计企业不同层级的员工对企业内控情况的看法和意见，并将统计分析结果作为评价企业内部控制的依据之一。 * GO HEADER FOOTER TO EDIT THIS TEXT * 2014年内控审计评价方法 3.穿行测试法。对于需要进行穿行测试的业务流程，至少抽取3笔业务进行穿透测试。其中：对重要或风险较大的业务，要增加穿行测试业务笔数，并适当延伸至其他相关业务流程，尤其是存在不正常现象的业务，尽量对计划、合同、采购、储存、销售、资金等各个环节进行穿透测试。 4.抽样法。运用ERP系统审计抽样模型，随机抽样与判断抽样相结合，对于采购、销售、资本支出管理等业务流程，超过重要性标准的样本要全部检查，低于重要性标准的样本随机抽样；对于检查发现问题的业务（或控制点），审计人员主要运用判断抽样的方法适当增加样本量，将问题查深、查透，落实、追究责任，主观故意的问题要从严处理。同时兼顾全面性与重要性，在保证样本整体代表性的前提下，重点关注主要供应商、重要业务的发生单位、年初年末、金额较大、某些特定或非正常的事项。 * 三、2014年内控审计评价关注的重点内容 一、2013年集团公司内控审计评价总体情况 二、2014年内控审计评价标准及方法 主要