《税务会计》课件 第四章 第三节 出口货物退免税会计核算.pptVIP

第三节 出口货物退免税的会计核算 本节主要内容 1、出口货物退免增值税的核算 （1）生产企业出口货物免抵退的核算 （2）外贸企业出口货物退免增值税的核算 2、出口货物退免消费税的核算 （1）直接免税 （2）先征后退 * 一、出口货物退免增值税的核算 （一）生产企业出口货物免抵退的核算 免征出口环节的增值税 计算当期出口货物不予抵扣或退税的税额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金—应交增值税（进项税转出）”账户。 按规定退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时，借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记：“应交税金—应交增值税（出口退税）”账户 步骤 给予退税时，借记“应收补贴款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”； * （二）外贸企业出口货物退免增值税的核算 购进货物时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”。 按规定退税率计算应收出口退税款时，借记“应收补贴款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”； 步骤 收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“应收补贴款”。 按购进时取得的专用发票上记载的进项税额与规定的退税率计算的应退税额的差额，借记“主营业务成本”，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”。 * 1、单独确认：对每一笔业务均单独确认。 2、采用加权平均价格计算： 3、从小规模纳税人购进特准退税：按6%的退税率计算 库存商品和销售成本确认办法： * 二、出口货物退免消费税的核算 （一）直接免税 生产企业委托外贸企业代理出口，移交外贸企业时，计算消费税；待商品出口后收到外贸企业转来的有关出口凭证，申请退税款。已出口的应税消费品发生退关、退货而补交消费税时，做相反的会计分录。 生产企业直接出口，予以直接免税，不计算应缴消费税； 生产企业销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，按先征后退办法进行核算。 生产企业直接出口，出口时，直接予以免税。免税后发生退货或退关的，也可以暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报缴纳消费税。 * 外贸企业从生产企业购入货物自营出口时，在产品报关出口后，申请出口退税。退税后若发生退货或退关，应及时补交消费税。 （二）先征后退 购入时缴纳的消费税计入“主营业务成本”、出口后退回的消费税冲减“主营业务成本” 出口货物退回的增值税通过“应交税金——应交增值税（出口退税） ”核算；而退回的消费税则冲减“主营业务成本” 注意 *