企业内部核算税收筹划ppt.pptVIP

8.2.1 固定资产的界定与税收筹划 实务中，企业应根据不同固定资产的性质和消耗方式，结合本企业的经营管理特点，具体确定固定资产的价值判断标准。 理由 固定资产和存货的耗拥和价值弥补的形式不同，由此承担的税负也不尽相同 会计制度的变化使二者的界限并非泾渭分明，就为税收存货提供了空间 * 8.2.2 折旧范围的税收筹划 新会计制度规定，折旧的范围除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： （1） 已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）按规定单独作价作为固定资产入账的土地 * 8.2.2 折旧范围的税收筹划 旧会计制度规定，对于房屋建筑物以外的长期闲置不用的固定资产不计提折旧；。 与旧会计制度相比，固定资产准则扩大了固定资产计提折旧的范围 将以前不计提折旧的“未使用、不需用的固定资产”也纳入折旧计提范围。 * 8.2.2 折旧范围的税收筹划 固定资产准则之所以作出这样的调整，理由在于：企业对未使用、不需用固定资产计提折旧，有利于促使企业充分利用固定资产。 由于折旧范围的调整而对未使用、不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应采用追溯调整法，调整期初留存收益和其他相关项目。 * 8.2.2 折旧范围的税收筹划 由于对于大多数非股份制企业，该政策只是推荐执行 那么企业需要调控未分配利润时，可适时扩大折旧范围的 改变应税所得和税后收益，达到税收筹划的目的。 * 8.2.3 折旧方法的税收筹划 固定资产折旧常用的折旧方法有：直线法、产量法、工作小时法、加速折旧法。 不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。 首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间会造成早晚不同。 * 8.2.3 折旧方法的税收筹划 其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成比例税制下纳税义务承担时间的差异。 企业可以利用这些差异来比较和分析，选择最优折旧方法，达到最佳税收效益。 P.211 案例8-8 * 8.2.3 折旧方法的税收筹划 旧制度会计制度规定，企业固定资产折旧一般采用直线法，不宜采用加速折旧法，也可以采用工作量法。 采用加速折旧法的，一般只限于采用双倍余额递减法或年数总和法。 固定资产净残值不低于原价的10%，不留或少留净残值的，经税务部门批准。 * 8.2.3 折旧方法的税收筹划 新会计制度未规定折旧方法， 只规定了确定固定资产折旧方法、预计净残值率等必须经过的程序。 这样一来，企业可根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。 * 8.2.3 折旧方法的税收筹划 企业利用折旧政策进行税收筹划的空间更为广阔。 简而言之 在比例税制下，采用加速折旧对高新技术企业更为有利； 在累进税制的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，而加速折旧法效果较差。 * 8.2.4 定期复核提供税收筹划空间 另外，新会计制度规定，企业应定期对固定资产预计使用寿命和折旧方法进行复核 如果固定资产使用寿命的预期数和折旧方法与原先的估计有重大差异， 则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定进行会计处理。 企业在固定资产处理上拥有一定的自主权 * 8.3　固定资产改良或修理支出的筹划 技术改造是指企业固定资产使用－段时间后，为改善其工作性能，产生更好的效益，而对其进行技术上和工艺上的革新、改造。 从理论上来讲，技术改造的选择权在企业自身 企业选择不同的时间进行技术改造、更新也会对纳税产生不同的影响。 * 8.3　固定资产改良或修理支出的筹划 技术改造的筹划除了包含技术改造时间的选取之外 还包括技术引进方式的筹划 （8.3.1） 以及技术转让购进渠道的筹划（ 8.3.2） 所谓技术引进，－般是针对技术进口而言 所谓技术转让购进主要是针对国内企业间相互转让技术而言的。 * 8.3.1　技术引进方式的筹划 引进技术、仪器设备的税收优惠： 开放地区的企业进行技术改造进口的仪器设备免征关税和增值税； 内地企业技术改造、生产制造新设备、新产品而必须引进的关键设备仪器减半征收关税所涉及到的增值税部分。 * 8.3.1　技术引进方式的筹划 企业可以通过改变自己的身份，变换技术引进的方式，其具体途径有三： －是挂靠开放地区企业，享受开放地区免征进口税和增值税的优惠； 二是挂靠内地企业，享受减征关税所涉及到的增值税部分优惠； 三是集中引进先进设备技术来享受免税待遇。 * 8.3.2　技术转让购进的渠道筹划 关联企业间的技术转让依照转让定价的途径来进行纳税筹划，也相对容易－些。 若非关联企业，企业间应相互取长补短