会计学——购销、生产业务核算.pptVIP

3、企业用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产结构等其他方面，按规定应交的消费税，应计入有关的成本。 借：长期股权投资 在建工程 贷：应交税金 （二）委托加工应税消费品 需要交纳消费税的委托加工物质，于委托方提货时，由受托方代收代交税款。委托加工物质收回后，直接用于销售的，应将代收代交的消费税委托加工物质的成本；委托加工物质收回 * 后，直接用于连续生产的，按规定准予抵扣的应将代收代交的消费税记入“应交税金——应交消费税”的借方。 例：A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为200 000元，支付的加工费为34 000元（不含增值税），消费税率10%，材料加工完毕后验收入库，加工费用等尚未支付。双方适用的增值税率均为17%。A企业的会计处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物质 200 000 贷：原材料 200 000 * （2）支付加工费 消费税的组成计税价格=（200 000+34 000）/（1-10%）=260 000（元） （受托方）代扣应交的消费税=260 000×10%=26 000（元） 应交的增值税=34 000×17%=5780（元） 1）若A 企业收回后用于连续生产， 借：委托加工物质 34 000 应交税金——应交增值税（进项税）5780 ——消费税 26000 贷：应付账款 65 780 * 2）若A 企业收回后直接用于销售 借：委托加工物质 60 000 应交税金——应交增值税（进项税） 5780 贷：应付账款 65 780 （3）加工完成后收回委托加工原材料 1）若A 企业收回后用于连续生产，应 借：原材料 234 000 贷：委托加工物质 234 000 2）若A 企业收回后直接用于销售 借：原材料 260 000 贷：委托加工物质 260 000 * 二、营业税 对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。 * 三、财产税 （一）房产税 按房产原值一次减出10%至30%后的余额的1.2%计算交纳。房产出租的，按房产的租金收入的12%计算交纳。 （二）土地使用税 （三）车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金（应交房产税、土地使用税、车船使用税） （四）印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款 * 二、购销业务的入帐时间 理论依据：权责发生制 ? 购进 销售 G W W G ’ 付款时 入库时 发出商品时 收到货款时 购进成立的标志： 销售成立的标志： 1、所有权转移 1、所有权转移 2、付款或确认负债 2、收到货款或确认 债权 * 三、购销业务的入帐价格 （材料采购成本和产品销售收入的确认和计量） ㈠材料采购实际成本的确定（P112） 1、买价（发票价，含现金折扣，如2/10、1/20、n/30，不含商业折扣） 2、附带费用（材料采购入库前发生的除了买价以外的一切费用） 3、价内税金 国内：普通发票所列价款已含 进口：除增值税以外的关税 * ㈡产品销售入帐价格的确定（P248） 按实际成交价入帐（实际开票价，含现金折扣，不含商业折扣） 销售折让发生时，直接冲减销售收入 销售折扣发生时，记入财务费用 * ㈢发出存货的计价（P113） 1、发出存货计价的基本原理 期初存货+本期购货=本期销货+期末存货 发出存货=期初存货+本期购货-期末存货 * 2、发出存货的计价方法（P117-126） ⑴个别计价法（逐一确认） ⑵加权平均法（多种一次） ⑶移动加权平均法（多种多次） ⑷先进先出法（正常流转顺序） ⑸后进先出法（非正常流转顺序） ⑹毛利率法（匡算成本） 毛利率＝毛利÷收入＝（收入－成本） ÷收入 成本＝收入－毛利 毛利＝收入×毛利率 成本＝收入×（1－毛利率）