内控制度设计原则.ppt

第四章 会计账簿设计一 会计账簿设计的原则 总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账 账簿设计与账务处理程序紧密配合 账簿设计与会计报表指标相衔接 * 账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容 二 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号 * 三 设计日记账簿的基本要求 必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账 必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑 三 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要 * 四 总分类账格式设计与比较 总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关 格式设计按反映账户多少分： 分户式总帐——适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐——只适用于汇总登记的核算方式 按帐页格式分 ： 三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式 * 第五章 财务会计报告设计 财务会计报告的构成 会计报表、会计报表附注、财务情况说明书（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外） 会计报表分为：外部报表、内部报表 外部报表格式、报表附注内容、种类由财政部统一规定 内部报表由企业自行规定 * 财务情况说明书应对下列情况做出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 * 财务报告的写作 说明情况 分析原因 提出可行性建议 写作时重点内容要突出，原因分析要透彻，建议要切实可行，文字要简练 * 二 会计报表设计的原则和要求 会计报表设计的原则 充分揭示原则 能反映企业的资产、权益总额及其增减变化情况 能反映企业的经营成果及其形成情况 能反映企业与利益关系人的关系 有利于信息快速生成原则 * 清晰性原则 表内各项目的排列要清晰，项目的排列顺序要有逻辑性，重要内容应排在突出位置 有关数字的勾稽关系要清晰，要用公式标明 报表格式要标准 简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂 有利于经济活动分析 * 三 现金流量表的概述 概念 现金流量表示反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是一张动态的报表。 资产负债表 损益表 现金流量表 * 内部银行 1 负责集团公司内部各单位的结算工作 2 负责集团公司内部的资金调度、借贷工作 3 负责配合财务科进行集团公司有价证券的管理 4 负责配合财务科办理集团公司的资金筹措 * 制度管理科： 1设计集团公司会计制度 2拟定集团公司财务管理制度 3拟定公司内部会计控制制度 4检查各项财务制度的执行情况 分厂财务科： 1负责本分厂的财务会计工作 2提供本分厂的财务信息上报集团公司 * 本章小结 会计控制系统的内容 内部控制制度设计的概念 内控制度的内容 会计错误的种类 资金总量、流速、流量的设计 目标利润和计划利润 会计机构设计的原则 会计组织机构的两种典型方式 * 会计制度设计 第三十二讲 主讲教师：陈吉凤 东南大学远程教育 * 总复习 考试题型 一单项选择（16=8*2） 二多项选择 （24=8*3） 三名词解释 （16=4*4） 四问答题 （28=4*6+1*4) 五核算题 (16) * 为谁提供信息 （投资人、债权人、 经营管理者、政府和潜在投资人 等社会公众。） 提供何种信息（与过去经济活动、目前经济 活动和未来经济活动有关的信息。） 如何提供和何时提供 （提供方法和时间） 第一章 会计制度设计概论 会计的目标 * 会计制度是经过正式设计确定的会计工作 应遵循的处理方法、程序和规程的总称。 会计制