第9章账务处理程序和会计循环山东财经大学.pptVIP

会计信息与企业信用 李连燕 一、账务处理程序的概念★ 三、 账 务 处 理 程 序 的 种 类 ①总分类账上能够比较详细地反映出经济业务的发生情况。 ②整个核算程序简单明了，总分类账登记方法易于掌握。 ①当经济业务量较大时，逐笔登记总分类账的工作量较大。 ②预留总分类账账页有难度。 基本步骤： 1.将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会计科目”栏。 2.根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并将其填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏； 3.将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。 注意：科目汇总表编制的时间，应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10天、15天或1个月。 ①科目汇总表起到了账户发生额试算平衡的作用。 ②可以减少总分类账登记的工作量。 ③科目汇总表核算程序步骤清晰，简单明了，实用范围较广。 ①按相同科目归类编制的科目汇总表不能清楚地反映账户的对应关系，不便于分析、检查经济活动情况，不利于查账。 ②编制科目汇总表的工作量相对较大。 会计循环（Accounting Cycle）是指对经济业务进行分析、记录、分类、调整、总括，直至编制会计报表的整个会计程序。 会计循环的基本步骤 总结：会计核算方法关系图： * 《基础会计》 王乐锦 * * * * * * * * * * * * *    本章内容 1 .账务处理程序 的意义△ 2.记账凭证账务 处理程序▲ 4.汇总记账凭证 账务处理程序 5.多栏式日记账 账务处理程序 6 .会计循环△ 3.科目汇总表账务 处理程序▲ 7 .账务处理程序举例 第一节 账务处理程序的意义 账务处理程序，又称会计核算组织形式或称会计核算程序，它是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。 会计凭证 会计账簿 会计报表 记账凭证 通用 专用 明细账 (格式) 总账 (格式) 日记账 (格式) 利润表 (格式) 资产负债表 (格式) 现金流量表 (格式) 账务处理程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系 二、账务处理程序的意义 1.可以使会计核算的日常工作规范化，减少不必要的环节和手续，节约人力、物力和财力，提高工作效率。 2.可以保证会计信息迅速形成，为会计信息使用者提供真实、可靠、有用的会计信息。 3.通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自的职责，完善会计岗位责任制。 *记账凭证账务处理程序 *科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 按登记总账的依据不同 一、记账凭证账务处理程序的特点 ★记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种账务处理程序。 ★直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 日记账 总分类账 明细分类账 种类 种类 格式 订本三栏式 订本三栏式 活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式 格式 格式 第二节 记账凭证账务处理程序 格式 特点 概念 记账凭证和会计账簿的种类及格式设置 二、记账凭证账务处理程序的步骤★ 1.经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 2.根据涉及现金和银行存款的记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账； 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5.期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对； 6.期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 汇总原始凭证 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 银行存款日记账 现 金 日 记 账 ⑥ ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ 适用范围 一般适用于生产经营规模较小，经济业务量较少，记账凭证不多的企业。但在会计电算化条件下，并非如此。 三、记账凭证程序的优缺点及适用范围 优点 缺点 在电算化下已不是问题 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序，它是将所有记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计账务处理程序。 一、科目汇总表核算程序的特点 定