洪江市职业中专会计凭证的填制与审核公开课.pptVIP

内容简介 企业会计工作的程序 一、账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 二、会计凭证的填制与审核 （一）原始凭证 1、原始凭证概念 原始凭证指企业行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算具有法律效力的原始书面证明。 2．原始凭证的种类 （1）.按取得方式或来源途经不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 A.外来原始凭证 B、自制原始凭证 3、原始凭证填制内容 （1）原始凭证的名称； （2）填制原始凭证的日期及编号； （3）接受原始凭证单位名称或填制人的姓名； （4）经济业务内容摘要； （5）经济业务涉及物资的品名、数量、单价、金额； （6）填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。 4、原始凭证填制的要求 （1）记录要真实 ； （2）内容要完整 ； （3）手续要完备 ； （4）书写要清楚、规范； （5）编号要连续 ； （6）不得涂改、刮擦、挖补 ； （7）填制要及时。 5、原始凭证审核 （1）审核原始凭证的合法性和真实性 ； （2）审核原始凭证的合理性； （3）审核原始凭证的完整性 ； （4）审核原始凭证的正确性。 （二）记账凭证 1、记账凭证概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，编制会计分录的凭证，是登记账簿依据的一种凭证。 2、种类 A.按使用范围的不同分为通用记账凭证和专用记账凭证 ★通用记账凭证的填制 (2)专用记账凭证 ①收款凭证 ②付款凭证 ③转账凭证 涉及现金、银行存款互相转化的业务填收款还是付款凭证？ 借:其他应收款－于晓龙　2000 　贷:库存现金 　　　 2000 业务2 ②付款凭证填制 库存现金　　　2007　 12 　11 　　 付 1　 预借差旅费用　　 其他应收款　　　　　于晓龙　　　 　 　 2 0 0 0 0 0 　　壹　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 ￥ 2 0 0 0 0 0 杨继秀 借：生产成本 28900 制造费用 9000 管理费用 15000 销售费用 18800 贷：应付职工薪酬 71700 业务3 ③转账凭证填制 杨继秀 　 　2010　 1 　26 　　 转 　1 计算分配工资 生产成本 2 8 9 0 0 0 0 制造费用 9 0 0 0 0 0　 管理费用 1 5 0 0 0 0 0　 销售费用 1 8 8 0 0 0 0 　 　 应付职工薪酬 7 1 7 0 0 0 0　 　 　壹 ￥ 7 1 7 0 0 0 0　 ￥7 1 7 0 0 0 0 * 专业核心能力模块 手工会计处理讲座 项目名称：会计凭证的填制与审核 主 讲 人: 杨继秀 怀化职业技术学院商贸系 2011年7月 手工会计处理 账务处理程序 原始凭证 记账凭证 审核原始凭证 　 登记账簿 编制记账凭证 编制会计报表 适用于规模小、业务少的小型企业 适用于规模较大的中型企业 适用于规模大、 业务多的大型 企业 原始凭证的填制 贰零壹零 零贰 壹拾叁