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内部控制－－控制环境 控制环境主要包括以下内容： 经济性质和经营类型； 管理层的经营理念； 管理层倡导的组织文化； 法人治理结构； 各项职责的分工及相应人员的胜任能力； 人力资源政策及其执行。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－风险管理 风险管理主要包括以下内容： 识别影响组织目标实现的各类风险； 建立风险管理机制。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－控制活动 控制活动主要包括以下内容： 所有经营活动应有适当的授权； 不相容职务应当分离； 有效控制凭证和记录的真实性； 资产和记录的接近限制； 独立的业务审核。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－信息与沟通 信息与沟通主要包括以下内容： 及时、准确、完整地记录所有信息； 保证管理信息系统的有序运行； 保证管理信息系统的安全可靠 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部控制－－监督 监督主要包括以下内容： 内部审计机构实施的独立监督； 管理层对内部控制的自我评估。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 审计项目评价（一） 审计目标是否有效达成 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现，搜集审计证据应注意什么 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 审计项目评价（二） 审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形成的工作底稿是否完整 本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实际审计发现出现偏离的原因 审计报告撰写中值得借鉴的地方 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计单位的配合情况 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 离任审计（一） 范围：财务收支审计、经济效益审计、内控制度审计 界定责任： 领导责任：任期经济目标责任；合法经营的责任；资产安全完整的责任；会计控制的责任；财务管理的责任；投资决策的责任。 直接责任：玩忽职守造成重大损失的责任；越权决策造成企业损失的责任；个人经济行为不当的责任。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 黄乾坤（国际注册内部审计师） * 内部审计简述 集团公司要求各分公司成立内部审计部门并制定相关的制度，为了更好的帮助各分公司做好该项工作，本人在查阅相关资料后如下教材，望指正。 内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的工作效率，从而帮助实现机构的目标。（内部审计实务标准）－－－国际内部审计协会 2005/3/6 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计的定义 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。《中国内部审计准则》（与国际审计准备相比，缺少了为机构增加价值并提高机构运作效率目的，这说明对内部审计的认识还没有上升一个高度。国际内部审计协会对内部审计的定义，使得内部审计与企业（机构）的经营明白相一致，从而改变了审计者与被审计者对立的假相。） 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 《审计署关于内部审计工作的规定》 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计的职能 监督、评价 监督、评价企业的各项经营活动（为了对机构（组织）的风险管理、控制进行独立评价而客观地审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、安全性合应尽责任的审查等） 服务(咨询业务) 内部控制的培训，促使被审单位建立符合成本效益原则的内部控制制度（这对内部审计人员的能力和素质提出了很高的要求） 对经营过程的检查 基准比较以及信息系统技术和系统的开发和业绩测评系统的设计。 2005.3.7 黄乾坤（CPA、国际注册内部审计师） 内部审计的职责（一） 起草内部审计法规、制度等； 制订年度和具体审计工作计划； 主持编制年度预算方案，报总裁审议、核准； 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律； 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、计划和 预算的落实及执行情况； 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； 指导监督被审单位建立