工商管理硕士论文-国有企业“小金库”的成因与对策研究汇.doc

分类号 F276 密 级 U D C 编 号 武 汉 大 学 硕 士 专 业 学 位 论 文 国有企业“小金库”的成因与对策研究 研究生姓名 ： 指导教师姓名、职称 ： 专业学位名称 ： 工商管理 二〇〇七年十月  Study On The Causes and Countermeasures of State-owned enterprise’s private coffer By Hong bin Deng October, 2007 郑 重 声 明 本人的学位论文是在导师指导下独立撰写并完成的，学位论文没有剽窃、抄袭、造假等违反学术道德、学术规范和侵权行为，本人愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果，特此郑重声明。 学位论文作者（签名）： 年 月 日 中 文 摘 要 “小金库”是指游离于正式帐簿记录之外的、不受监督的、可供自由支配的账外资金。当今社会经济的日益繁荣及经济来往的多元化、复杂化，一定程度上为“小金库”的滋生提供了环境和土壤。国有企业“小金库”的普遍存在，不仅使国家遭受了资本经营损失和财政税收的流失，扰乱了社会的经济秩序，也在职工中造成了恶劣的负面效应。它成了腐败的源头，犯罪的成因，已到了非遏制不可的地步。如何预防国有企业资金流失，杜绝“小金库”现象，是国有企业和政府管理部门的一个长期值得研究的工作。 “小金库”具有普遍性、隐蔽性、共谋性的特点，从“小金库”发展的趋势看，不仅金额越来越大，涉及人员也越来越多。一般来说，小金库资金的流向总是按处理单位非正常支出→主要领导小数额贪污→主要领导大肆侵吞→领导集体合伙贪污这样的“四步曲”发展。形成方式主要是隐瞒收入和虚列费用。 “小金库”是国企经营者腐败的一种方式。它的产生具有两个条件，一个是动机，一个是机会。“动机”的形成主要是利益驱使，道德下滑，国企经营者自身产生问题；“机会”的形成则主要是制度执行不到位，监管缺乏力度，导致有机可乘。 本文通过对国有企业“小金库”的特点、动机、成因等进行分析，讨论目前国有企业经营制度执行中存在的不合理现象和漏洞。结合本人审计工作中的案例，研究总结了如何发现和审计小金库的手段和如何运用内部监管、外部审计相结合的方式，有效地防范国企“小金库”的形成。 关键词：“小金库”，国有企业，动机，机会，对策 Abstract Private coffer is the fund of outside the formal account,It is free controlled and not supervised and managed. Along with the social economies’ development, The economy presents the multiplication, the complication. For Private coffer ‘s multiplied has provided the environmentand the condition. Specially, State-owned enterprise’s private coffer is universal existence Caused the country to suffer significant economic loss and harassed the economical order. How to prevent the state-owned enterprise fund to drain is a work which is worth studying by the state-owned enterprise and government. Private coffer has the universality, the hiding, altogether partners characteristic. Looked from private coffer’s development tendency, Amount more and more big, involves the personnel more and more. Private coffer’s formation mainly is received deposits and the empty rowexpense. Private coffer’produces has two conditions, one is a motive, other is an