中级财务会计课件 第11章 财务会计的报告.pptVIP

第四节 现金流量表 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 （包括股款净额与债券现金净额；不包括审咨评三费与发行费用） 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 （接受现金捐赠） 现金流入小计 * 第四节 现金流量表 偿还债务所支付的现金 （包括借款与债券本金；不包括借款与债券利息） 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 （现金捐赠支出、发行费用支出等） 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等份物净增加额 * 第四节 现金流量表 补充资料 金额 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产损失准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 补充资料调整项目： 未付现费用 未收现收益 非经营活动损益 经营性应收应付项目的增减变动 * 第四节 现金流量表 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）： 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活动产生的现金流量净额 * 第四节 现金流量表 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 * （四）现金流量表的编制方法 工作底稿法 T形账户法 分析填列法 工作底稿法 工作底稿格式 编制程序 第四节 现金流量表 * 第四节 现金流量表 将资产负债表期初数与期末数过入工作底稿 编制调整分录 将调整分录过入工作底稿 核对调整分录 根据现金流量表部分编制正式的现金流量表 * 第五节 所有者权益变动表 由附表升为主表，体现了企业综合收益： 直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的净利润 ——直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中 ——直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映 反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表 * 所有者权益变动表 项目 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配 利润 总计 一、净利润 加：直接计入所有者权益的利得项目 减：直接计入所有者权益的损失项目 二、本期确认的收益和费用总额 加：会计政策变更和会计差错更正的 累积影响 加：所有者投入资本 减：向所有者分配利润 提取盈余公积 三、本期所有者权益变动 加：上期末所有者权益 四、期末所有者权益 * 第六节 财务会计报表附注 财务报表的编制基础 遵循准则的申明 重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据 重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据 重要报表项目的说明 其他有助于理解和分析报表项目的重要事项 * 财务报表之间的关系 现金流量表 经营活动现金流量 +投资活动现金流量 +筹资活动现金流量 +汇率变动对现金的影响 =本期现金增加额 =期末现金余额-期初现金余额 期 末 资 产 负 债 表 货币资金 负债 其它非 实收资本 现金资产 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 利润及利润分配表 各项收入 -各项成本费用 =本期利润 +期初未分配利润 -利润分配 =期末未分配利润 期 初 资 产 负 债 表 货币资金 负债 其它非 实收资本 现金资产 盈余公积 未分配利润 资产合计 权益合计 * 财务报告是企业对外提供会计信息的一种报告性文件，包括四大财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息及资料，在编制时应遵循数字客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备和报送及时等原则。 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种。在我