关税(学生复习专用).docVIP

一、关税的概念与特点 概念：是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种流转税。 通常情况下一致，特殊情况下不一致。国境关境，关境国境。 我国加入WTO后，受外界约束，非自主性。 关税的作用： 维护国家主权和经济利益—首要作用 关税的种类： 分类标准 具体分类 按货物、物品流向分 （1）进口税； （2）出口税； 按征收目的划分 （1）财政关税（收入关税）； （2）保护关税 按征税标准划分 （1）从量关税； （2）从价关税； （3）复合关税；（既从价，又从量） （4）滑准税（特殊的从价定率税） 按约束程度划分 （1）自主关税（国定关税）； （2）协定关税。 1.纳税人 关税的征税范围是进出我国国境的货物和物品。 货物：贸易性的商品物资 物品： 非贸易性 2.征税范围 具体情况 纳税人 进口 货物收货人 出口 货物发货人 进出境 物品所有人和推定所有人（持有人、收件人等） 1.关税税则、税目：税率表（税目、税率） 21类97章，共7923个，是所有税种中最庞大的 2. 关税税率 进口 （1）最惠国税率（2）协定税率（3）特惠税率 （4）普通税率（5）配额税率（6）暂定税率（7）附加关税 出口关税税率 仅20种商品出口征税，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面： 第一，进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。 第二，原产地不明的货物实行普通税率。 第三，征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 第二节 关税的确认计算与申报 一、一般进口货物的完税价格 1、完税价格与成交价格 进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2、P145(1)-(6)，应计入完税价格 进口货物的完税价格中的计算因素有： C I F 但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。 计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。 3、下列费用，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用、保险费和其他相关费用； ③进口关税及其他国内税收。 【例题·多选题】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。（2008年） A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】BD 【例题·计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。 【答案】（20000+500+1000+2000）×500=1175（万元）。 4、估定的完税价格.对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括： 1．相同货物成交价格方法 2．类似货物成交价格方法 3．倒扣价格方法 4．计算价格方法 （二）出口货物关税完税价格的确认 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1．相同货物的成交价格； 2．类似货物的成交价格； 3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4．按照合理方法估定的价格。 （三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 进出口运载或成交方式 运费的确定 保险费的确定 一般方式进口 海运进口 运抵境内的卸货口岸 陆运进口 运抵关境的第一口岸或目的口岸 空运进口 进入境内的第一口岸或目的口岸 无法确定实际运保费 同期同行业运费率 货价加运费两者总额的3‰ 其他方式进口 邮运进口 邮费 境外边境口岸成交的铁路公路进口货物 货价的1% 自驾进口的运输工具 无运费 出口货