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第五章 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述第二节 票据结算业务的核算第三节 非票据结算方式的核算第四节 银行卡业务的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。　支付结算属于商业银行的中间业务。充当中介的角色。二、支付结算的作用1、可以减少现金流通，减少货币发行，使结算更加方便、安全和快捷；2、有利于发挥银行的监督职能，加快企业资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展；3、有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 三、支付结算的基本原则　是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。1 恪守信用,履约付款。2 谁的钱进谁的账，由谁支配。3 银行不垫款。四、支付结算纪律（P89）客户：四不准银行：十不准五、支付结算方式1、按支付结算实现的方式不同，分为现金结算和转账结算两类。2、按所使用的支付结算工具的法律特征不同，分为票据结算和非票据结算。支票银行本票银行汇票商业汇票受《票据法》的约束，一般具有可背书、可挂失、可退汇、可追索、见票付款的特点。不影响支付义务。票据结算一证：信用证一卡：银行卡三方式：汇兑、　委托收款、　托收承付非票据结算3、按支付结算的性质不同，分为交易往来结算和非交易往来结算两类。4、按支付结算双方所处地点不同，分为同城结算和异地结算两类。注：同城指当天到达或同在一个票据交换所5、按支付结算工具的不同，分为银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收承付、汇兑和银行卡等八种。同城：支票、银行本票异地：汇兑、托收承付、银行汇票均可：商业汇票、委托收款、银行卡　我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的?支付结算办法?确立了“三票、一卡一证、三方式”的结算方式。　　形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补充的结算制度。信用卡信用证支票、汇票、本票汇兑 、托收承付委托收款第二节 票据结算业务的核算　支付是票据的基本职能，票据作为支付手段 ，具有代替现金的作用，具有比现金支付手续安全、简单、快捷的优势，同时也可作为异地支付的工具，具有汇兑的功能（以汇票最为显著）。　不同的票据核算程序不同，不管是同城还是异地的票据结算，只要涉及不同的商业银行，最终都要通过同城票据交换中心完成。　同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应付差额,由主办行（人民银行）以转帐方式进行清算的同城银行间资金清算办法。一、支票的会计核算　支票是银行的存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 （一）支票基本规定（P91）1、单位之间在同一票据交换区域内各种款项的结算，均可使用支票。个人支票2007年7月全国通用，异地使用单笔金额上限为50万元。2、支票可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。票面上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；票面上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；票面上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票；画线支票只能用于转账，不得支取现金。3、支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款账户的单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。4、支票上记载的大小写金额、日期和收款人不能更改，否则无效。5．支票无金额起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。6、转账支票可以背书转让，现金支票和普通支票不能背书转让。7、持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。8、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。?（二）转账支票结算的核算1、设置的会计科目 “清算资金往来”　　核算银行间业务往来的资金清算款项。借方核算应收金额，贷方核算应付金额。借方反映款项划入，贷方反映款项划出。按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。期末借方余额，反映企业应收的清算资金；期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。 2、收付款单位在同一银行机构开户(内部转账)出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为（1）银行受理持票人送交支票的处理 银行接到持票人送