全面预算管理务实PPT培训课件.pptxVIP

全面预算管理务实北大纵横管理咨询公司2011年5月本次培训的安排第一讲：为什么要建立全面预算管理体系（半天）第二讲：建立什么样的全面预算管理体系（半天）第三讲：如何制定预算（一天）第一讲：为什么要建立全面预算管理体系一、全面预算的演变二、现代企业管理中全面预算与战略、计划与考核的关系三、中国企业全面预算管理中常见问题分析四、如何有效实施全面预算管理五、信息化环境下财务人员的角色定位与工作重点引言凡事预则立，不预则废韩愈现代管理实践中，市场瞬息万变，企业管理者如果不能充分认识到预算的意义，不懂得如何科学地编制预算，或者空有预算而不善加利用，则关乎企业立废存亡一、全面预算演变的历史全面预算管理作为对现代工商企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。50年代后20世纪20年代50年代从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。企业预算的职能相对简单，主要用于产品成本的分析、预测、控制和考核杜邦成长案例20世纪初涉足石油化工领域，20年代大举进入，60年代末期开始生产化工建筑用材，70--80年代进军精细化工和医药领域，90年代又开始进入生物科学领域。目前，杜邦公司已经成为一家全球性的化学、材料和能源公司。杜邦在财富500家美国最大的工业/服务公司排行榜上名列第70位。总收入：2001年总收入为247亿美元。 净收入：43亿美元。 雇员：79,000人，其中大约一半工作在美国本土以外。 全球分布：在全世界遍布70个国家开展业务，有135个生产和加工设施。 科研机构：在美国有40多个研发及客户服务实验室，在11个国家有超过35个的实验室。杜邦公司成立于1802年。一个制造火药的小作坊起家，靠火药的生产而不断发展壮大19－20世纪杜邦公司的成长19世纪， “凯撒型经营管理”亨利、尤金20世纪初集团式经营20世纪中后期事业部式经营公司规模不大，直到1902年合资时才2，400万美元；经营产品比较单一，基本上是火药；公司产品质量占了绝对优势，竞争者难以超越；市场变化不甚复杂。“执行委员会”，隶属于最高决策机构董事会之下建立了预测、长期规划、预算编制和资源分配等管理方式。管理职能分工各单位申请的投资，要经过有关部门专家的审核，对于超过一定数额的投资，各部门主管没有批准权。执委会作出的预测和决策，各生产部门和职能部门必须按月按年向执委会报告工作。在月度报告中提出产品的销售情况、收益、投资以及发展趋势；年度报告还要论及五年及十年计划，以及所需资金、研究和发展方案市场需求的变化改变商品生产按各产品种类设立独立核算分部，在各分部下，则有会计、供应、生产、销售、运输等职能处。杜邦公司的成功因素?作为一个世界性的跨国公司，它之所以能够保持200年经久不衰，其根本原因有三条：一是适应环境变化的独特能力。用他们自己的话说：“在公司的发展史上，数次进行自我重组和改革，是它成立200年来始终保持作为一家具有竞争力全球公司的重要原因”。二是始终能够根据市场需求的变化开发出独具特色的产品，领导市场的新潮流，并以此确定自身的品牌形象。三是以全面预算的核心的内部管理控制体系的成功运行。通用汽车公司－现代预算管理思想的雏形1920年，通用汽车公司（General?Motors,?GM）成为杜邦公司的子公司后，Pierre?du?Pont,Donaldson?Brown和Alfred?Sloan又在20年代早期在GM进行了管理控制系统的革新。实际上，多数现代企业的组织形式和报告评价体系都是从GM演进过来的。GM的目标是着眼于整个商业周期获取满意的ROI，而不强求盈余逐年增长，把企业管理控制系统的目标定位在整体管理水平的最高，而不仅仅是利润的增长。我们可以从中看出现代行为管理思想的缩影。Donaldson?Brown独创性地设计了一套定价模式，在生产量和销售量为正常、标准量（生产能力的80％）的条件下，来决定能达到期望ROI水平的目标价格，这套定价模式使高层管理的财务策略与部门的短期营业计划保持紧密的沟通和连动。计划 评价协调预算功能激励控制五十年代后全面预算管理的功能逐渐齐全从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。业务预算长期战略规划财务预算资本预算销售预算资本预算期末存货预算生产预算销售及管理费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算现金预算当期实施方案预算损益表预算资产负债表预算现金流量表全面预算内容逐渐形成全面预算是由一系列预算按其经济内