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全面预算管理体系专题讲座信永中和管理咨询目 录全面预算管理概述与作用1预算管理体系构建2先进企业预算管理经验推介3预算工作标准化程序4目 录全面预算管理概述与作用1预算管理体系构建2先进企业预算管理经验推介3预算工作标准化程序4全面预算管理及其在企业中的作用全面预算管理发展历程预算与全面预算管理概述预算管理在企业管理中的作用实施预算管理体系的基本条件行业运用预算方法的公司所占百份比商业银行各种金融、财务机构各种服务机构医疗机构人寿保险公司大型生产制造公司中型生产制造公司批发商与零售商交通运输企业公共事业公司其他9893100100961009897949683八十年代一项对美国400家大型公司的调查研究表明：几乎所有的大中型美国公司都运用了预算这一方法。全面预算管理发展历程西方企业实行预算管理的情况45%成倍增长29%8%2%1999200020012002全面预算管理发展历程我国企业实施全面预算管理的需求我国对实施全面预算管理有需求的企业1999年至今，我国企业实施全面预算管理的数量持续增长。2002年2月，财政部颁发了《关于企业实行预算管理的指导意见》，对国有企业实施全面预算管理提出明确要求。全面预算管理发展历程企业实施全面预算管理渐显成效获益企业的比例企业从以下方面获益预知未来的准确度增加98.7%98.3%成本降低95%管理层职责更加清晰91.2%市场竞争能力提高89.6%资金状况改善83%员工节约成本积极性76.3%资产及库存周转率提高价值管理能力增强69.8%预算与全面预算管理概述预算是企业经营计划数量化，价值化的表现形式,是战略目标和年度计划的细化。 全面预算管理体系明确目标的工具落实责任与权利的工具管理信息生成的基础明确目标的工具公司的发展阶段不同，每年的主要管理目标和重点管理项目也会不同，因此预算应该起到下述： 明确重点管理项目 明确重点项目的管理目标 明确目标项下的控制细项 明确控制过程预算与全面预算管理概述转变观念、强调并发挥预算作为管理工具的功用预算过程中，各子公司往往过分强调预算是计划的数量化过程，使得预算成型之后只是一些表格和数字，没有赋予预算以管理内涵，使得预算与管理实践脱节，在预算执行过程中不能发挥应有的管理控制作用。实际上，预算作为成熟的管理工具应该起到明确管理目标、落实管理责任与管理权利和生成管理信息的作用，是全程管理的重要手段。预算管理的上述作用应充分予以强调：预算管理功用整体优化目标生成管理信息的工具预算的功效在于认真的执行，预算执行过程中蕴含着重要的管理信息，预算执行的反馈是生成管理信息的重要基础，因此预算执行过程应该： 反映整体的预算执行状况 成为重要的管理信息基础 生成重要的决策支持信息落实责任与权利的工具每一个预算细项都应该对应着责任中心，同时对应着责任中心与责任匹配的权力和考核方法与指标。 因此预算过程中应该： 将预算责任落实到责任中心 将相应的权力落实到责任中心 明确考核方法与指标信息技术平台经营计划管理报告组织体系销售：产品、销售量、价格、份 额、市场稳定性、回款率、费用生产：产品、产量、质量、成本生产周期、染菌率、收率研发：项目、费用、时间供应：采购、库存运营：应收周转率、存货周转率价值分析为核心的管理报告关键业绩指标体系管理报表 关键指标表 管理会计报表 重要项目明细管理报表全面预算管理预算的执行与控制预算批复预算目标下达预算考核预算编制预算的信息反馈会计核算预算的调整与修正核算原则会计科目设置会计政策会计科目使用说明会计报表规范考核体系预算管理在企业管理中的作用以预算管理为核心全面提升企业管理水平以预算管理为核心，信息技术为支撑，经营计划、会计核算、组织体系、管理报告、考核体系为依托，共同促进企业管理水平的提升。预算管理的作用是否能够充分发挥依赖于公司经营管理基础平台中其他体系的健全和完善，而同时预算管理的实施又会推进这些管理体系的发展。预算管理在企业管理中的作用其他管理体系改进对预算管理体系的作用会计核算规范统一集团的会计明细科目设置与使用规范明细科目设置更贴近于企业的业务活动加强各单位会计核算制度执行情况的监督检查建立管理报告体系确立集团资源配置与监控的关键指标体系设计集团财务分析与主要业务经营分析报表建立与公司业务相适应的分析方法并形成管理报告考核体系完善将预算目标赋予一定权重嵌入整体考核体系中加强信息技术支持统一全集团财务信息系统并强化财务管理功能加强业务数据与财务数据的共享和实时处理会计核算规范统一集团预算口径，真实反映预算执行信息工作计划报告书与预算管理对应关系明确，便于采用作业法并运用成本定额编制与控制台预算建立管理报告体系充分发挥预算是管理信息生成基础的功用预算分析成为整个管理报告体系的重要组成部分，有益于集团对下属单位运营状况的监控与了解考核体系