消费税--讲义课件（67页）.pptVIP

【例题·单选题】某百货公司黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。 A．29059.82元 B．29230.77元 C．30769.23元 D．30940.17元 不含税销售额=（3000*200+80000+200*20）/(1+17%)=584615.38 应交消费税=584615.38*5%=29230.77 * 卷烟批发环节征收消费税的规定 为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税。 纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人 征税范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟 * 计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税） 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开计算，为分开计算的，一并征收消费税。 适用税率：5% 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。 * 纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 纳税地点：卷烟批发企业机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 * 消费税纳税义务发生时间分列如下： 1、纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： （1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； （2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； （4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 * 2、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 3、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 4、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 * 纳税地点： 1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。自2009年1月1日起，改为向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人总机构和分机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 * 2、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。 3、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 4、个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 5、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 * 纳税环节 消费税的纳税环节分为以下几种情况： 1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 * 2、进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。 3、零售环节。金银首饰消费税在零售环节征收。 4、批发环节。卷烟消费税除生产环节征税外，从2009年5月1日起，增加一道批发环节。 * 纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 * 自2009年1月1日起，以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。 纳税人进口应税消费品，自2009年1月1日起，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。 * 具体分以下两种情况： 1．有同类消费品的销售价格的 有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 应纳税额=同类消费品销售单价×