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企业账务处理1 07存货核算 --计划成本法 告知： 能力目标： 能够熟练运用存货的计划成本计价法进行有关存货的核算。 知识目标： 掌握存货计划成本计价法下的会计核算方法。 引入： 艾珀公司2007年1月发生如下业务： 购入L材料一批，专用发票上记载的货款为3000000元，增值税额510000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。 采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200000元，增值税额34000元，发票账单已收到，计划成本180000元，材料尚未入库。 采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，发票账单已收到，计划成本520000元，材料已验收入库。 月末，公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本3720000元。 …… 操练： 1.购入L材料一批，专用发票上记载的货款为3000元，增值税额510000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。 请做出会计处理（写出会计分录） 操练： 2.采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200000元，增值税额34000元，发票账单已收到，计划成本180000元，材料尚未入库。 请做出会计处理（写出会计分录） 操练： 3.采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85000元，发票账单已收到，计划成本520000元，材料已验收入库。 请做出会计处理（写出会计分录） 操练： 4.月末，公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本3720000元。 请做出会计处理（写出会计分录） 深化： 艾珀公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用2000000元，辅助生产车间领用600000元，车间管理部门领用250000元，企业行政管理部门领用50000元。 请做出会计处理（写出会计分录） 深化： 艾珀公司某月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元；当月入库L材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元。 请做出会计处理（写出会计分录） 归纳： 企业发出存货的计价方法： 计划成本法 材料入库时都先通过“材料采购”进行核算，对于没有收到发票但材料已入库的情况的处理方法与成本法的处理相同。然后按计划成本借记“原材料”按实际成本贷记“材料采购”，二者的差记入“材料成本差异”。月末将本月发出材料的计划成本记入“生产成本”等科目并结转材料成本差异。注意成本差异要按月分摊，不能在季末或年末一次分摊。 实际成本法 使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”等，都以实际成本计价，不存在成本差异的有关问题，但不能反映是节约还是超支从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果。适用于材料收发业务较少的企业。 归纳： 计划成本法 购入原材料 1.货款已支付，同时材料已验收入库 借：材料采购（实际成本） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（差额—超支） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（差额—节约） 归纳： 计划成本法 购入原材料 2.货款已支付，材料尚未验收入库 借：材料采购（实际成本） 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 归纳： 计划成本法 购入原材料 3.货款尚未支付，材料已验收入库 月末发票账单未到，暂估入账 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款 （下月初用红字冲回，发票账单到达再作处理） 月末，调整差异 借：原材料 贷：采料采购 借：材料采购 贷：材料成本差异（节约差异，超支作相反分录） 归纳： 计划成本法 发出原材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 应付福利费 贷：原材料（计划成本） 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 归纳： 计划成本法 月末，调整计划成本，分摊材料成本差异不考虑月末暂估入账 月末，结转原材料成本差异时： 借：生产成本 制造费用 管理费用