会计核算的基本规则.doc

会计核算的基本规则 第十五条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十六条 会计记账采用借贷记账法。表外账可采用单式记账法，以“收入”、“付出”为记账符号。 第十七条 会计核算以人民币为记账本位币。 外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。 第十八条 人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。 第十九条 对所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。 通过电子网络传输交易信息的业务事项，可根据真实、有效的电子信息进行账务处理。 第二十条 现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用。 第二十一条 各级行应指定人员负责记账，并按规定进行复核。 第二十二条 当日对外营业时间内受理的收、付款凭证，必须当天进行账务处理，各项会计业务应于营业日当日结账。 第二十三条 会计业务处理实行事权划分，授权管理。会计人员应在权限内办理业务，凡超越权限的，必须经授权后办理。 第二十四条 账务发生差错需要更改时，应经会计机构负责人或其授权人审批后办理，并应保留更改记录。对于隔日错账，应填制错账冲正凭证办理更正。错账冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。 第二十五条 计算机会计核算系统必须符合本规定和其他有关会计制度要求，并应具有操作权限控制和监督功能以及故障应急处理和数据恢复措施。 会计科目 第二十六条 会计科目按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。 第二十七条 会计科目分为表内科目和表外科目。 表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类科目。表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。 第二十八条 会计科目为本、外币共用科目，特别说明的除外。 第二十九条 会计科目由总行制定。会计科目的使用按总行统一规定执行。 第三十条 会计科目修改变更，在年度中间通过会计分录结转；年度终了时，采用新旧科目结转对照表方式办理结转。 会计凭证 第三十一条 会计凭证是业务活动的原始记录和记账依据。 第三十二条 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。 第三十三条 全行统一的会计凭证格式由总行设计，外部监管部门另有规定的除外。 第三十四条 会计凭证应符合以下要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。 第三十五条 记账凭证基本要素主要包括：填制凭证的日期；收、付款人户名、账号和开户行；币种、金额及借贷方向；经济业务摘要和附件张数；业务印章及经办、复核人员签章；凭证编号等。 第三十六条 会计凭证上由客户填写的内容，未经客户书面授权，会计人员不得代办。 第三十七条 电子网络传递的记账信息应具备规定的要素，并符合相应的安全防范要求，必要时需经授权确认，事后应能满足随机查询和打印凭证的需要。 记账过程中，纸凭证转为电子信息，或电子信息转为纸凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。 第三十八条 业务办妥后，应在记账凭证上加盖印章或由计算机会计核算系统打印输出入账认证记录。 第三十九条 会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。内部凭证的传递应由专人负责，不得通过客户传递。 第四十条 会计凭证按照方便查阅的原则顺序整理。 会计账簿 第四十一条 会计账簿包括总账、明细账、流水账和登记簿。 总账：按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。 明细账：按照账户连续记载各项交易的明细记录。 流水账：按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。 登记簿：对某些业务备忘、控制和管理而设置的辅助性账簿账卡。 第四十二条 会计账簿的种类和格式由总行统一规定，各级行可根据核算和管理需要，增设登记簿。 第四十三条 总账和明细账账页满页结转下页，年度终了结转新账。销账式账页年度终了应将未销账逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生日期和内容，以备查考。登记簿按年结转或延续使用。 第四十四条 总账应分币种按科目代号顺序整理；明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；流水账应按日整理。 计息规则 第四十五条 各级行应根据规定的利率、结息日期和计息方法结计利息。 第四十六条 采用积数计息法的，应按实际天数结计利息，法律法规另有规定的，从其规定。计算公式是： 利息=累计计息积数×日利率 累计计息积数=每日余额累计数 定期存款、同业拆借、债券投资等不采用积数计息法的，按有关规定或协议办理。 第四十七