全面预算管理在企业管理中的应用(29号).doc

全面预算管理在企业管理中的应用 王金铎 杨海春 瞿艳芹 王宏利 于艳丰 （河北顺天电极有限公司 河北 涞水 074100） 摘 要：全面预算管理是一种前瞻性的管理工具，它以目标利润为中心，全面覆盖企业所有车间、部门、岗位和人员，形成从上到下、从下到上的联动整体。全面预算管理把目标利润分解到每个岗位每个人上，形成事无巨细、“百事算在先”的良好企业氛围。是一套系统的现代管理方法，对提高公司的整体管理水平有着重要的作用。 关键词：全面预算 目标利润 应用 提升 引言 预算管理是18世纪首先在欧美等国家出现的一种管理方法,其真正应用于企业管理始于20世纪,在20世纪末我国一些大中型企业也逐渐开始重视全面预算管理理论,并成功运用于企业内部的管理。伴随着我国改革开放的进程,大多数中小企业经过了近二十几年的发展己初具规模,但由于管理体系的不完善制约了企业管理水平的提高,其竞争能力和抵御风险能力不足,很多成功企业多年积累的经验表明,全面预算管理以企业发展战略为主题，以目标利润为中心，弥补了企业管理上的不足,它通过战略规划和预算管理的衔接,增强了企业管理的预见性，有助于公司管理全方位的提升。顺天电极公司于2011年2月开始引入全面预算管理方法，通过4个月的培训演习，现已进入实际运行阶段。 全面预算管理的特性 2.1 管理全面性 顺天电极公司在引入全面预算管理前，相继引进过与之类似的管理工具平衡记分卡、人力资源薪酬绩效考核设计、六西格玛项目等，并取得了一定效果。但这些管理工具缺乏一定的系统性和全局性，引入全面预算管理后，涉及了横向公司23个科室部门和纵向产、供、销、项目建设等所有运营的业务，可谓全员参加，增强了部门间的协调一致性。以前部门之间较为独立，透明度差，现在部门、员工在运营中的财物变化及时反应在了以利润为中心的信息平台上，用数据体现出每个岗位、每个人对公司创造的价值。员工的思想变了，增加了紧迫感和工作效益观念。 2.2 信息系统性 引入全面预算管理后，大大推进了信息一体化工作，以前顺天电极的产品-电极，因为涉及规格品种较多，周期较长，使每根电极不好建立其“身份证”档案，但预算要求不但要产品按期销售出库，还要保证存货不积压，所以，要求公司把每根电极从销售订货到销售发货所在的各道生产程序都录入电脑，使每根电极都拥有了唯一的编码，能准确了解每根电极的“在线”情况及生产责任人跟踪，大大帮助了存货的周转速度和产品质量问题的发现解决，同时提升了顺天电极的管理高度，在做好预算提高效率的同时解决了顺天电极公司24年来产品无编码档案问题，便于发现质量生产问题，提高了产品质量。 2.3 控制实效性 全面预算管理的先进性，主要灵魂在“预”字，就象一个企业防控风险比赚钱更重要，根据以前的历史积累数据，结合各车间部门的当前及后期预算，预算办公室对各项成本、费用及耗用，划分出可控和不可控成本费用，尤其对可控成本费用根据实际情况酌量降低，制定标准，在期末根据实际运行情况兑现奖惩考核，大大提高了员工的控潜意识，提高了年目标利润实现的可靠性，顺天电极仅运行第一个月就多实现利润60万元，真正把效益落实在了“纸”上。 所有发生的财物出入当天录入微机信息系统中，及时看到目标利润值的变化，及时发现影响目标利润的主要因素，实施有效控制。 3 全面预算在公司管理中的应用 3.1 预算目标和编制内容体系图（见图1） 3.2 利润预算的编制 确定企业目标利润，目标利润是企业的营销的核心，可以按两种方法确认： 目标利润=预算期销售收入*当年度销售利润率（或企业同时期较高的销售利润率） 当年度销售利润率=（当年度目标利润+期末库存利润）/（当年度实现销售收入+期末实现销售收入） （2）目标利润=预算期销售收入-主营业务成本-销售税金-三项费用 预算期销售收入=预算期销售品种*销售单价 3.3 销售预算的编制 销售预算是在销售预测的基础上编制，销售预测是生产经营预算编制的起点，销售预算应根据企业的特点，实行自下而上或对企业历年销售数据进行趋势分析，为了使预算可行性较高，对一些品种实行弹性预算。 图2 销售目标分解图 3.4 生产、原材料及期间费用预算的编制 ①生产预算。生产部根据销售预测并结合企业成品合理库存确定生产预算，其公式：预测生产量=预测销售量+期末库存-期初库存 ②直接材料预算。采购部根据预测生产量并结合各材料合理库存编制材料采购预算，其公式：材料采购预算=材料消耗量+期末库存-期初库存 材料消耗量=单件产品材料消耗定额*材料采购价格 ③直接人工预算。成本中心根据生产量、计件工资定额、单件产品工时定额进行计算。 ④制造费用预算。变动费用由于受生产量影响，能耗（水、电、气）指标根据确定的单件能耗进行计算，物料、运费等变动费用按工时进行计