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增值税税制与政策 主要学习内容 增值税概述: 增值税概念、类型、计税方法 征税范围 纳税义务人 税率 优惠政策 应纳税额计算 销项税额和进项税额 增值税专用发票 第一节 增值税概述 2、对增值额的理解：(理论) →纳税人新创造的价值， 净产 值或国民收入部分 →理解： （1）增值额=收入额－外购货物价款 =产出－投入 （2）增值额=利润＋折旧＋利息＋租金 ＋其他增值项目 →理解增值额的意义：分析税源、纳税评估 二、增值税的类型 根据国内经济和财政政策要求，按对固 定资产处理方式划分： 1、生产型：不扣除外购固定资产 价格。不利于鼓励投 资。我国（除东北地 区外）实行。 2、收入型：部分扣除即扣除当期 折旧部分： 3、消费性：一次扣除当期购 入的固定资产；（东北三省及大连市，部分行业） 三、增值税的计税方法 目前，采取间接计算法：整体税负减去外购项目已纳税款 具体：销项税额－进项税额 适用于一般纳税人计税 小规模纳税人简易征收 （后面讲应纳税额的计算） 第二节 纳税义务人 一、基本规定 二、分类： 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人的权利和义务 权利： 义务： 一般纳税人认定与管理 认定标准 认定办法 新办商贸企业一般纳税人认定管理：37好、62号文件： 分类管理、认定办法 第三节 征税范围 （一）一般规定：对销售货物或提供劳务、进口货物征税 （二）对视同销售行为征税 （三）对混合销售行为和兼营行为征税 （四）其它按规定属于征税范围的内容：银行销售金银、基建单位水泥预制构建、集邮商品、报刊发行、拍卖收入、电力过网费、公用事业收取一次性费用、计算机软件、自购纸张印刷。未经批准的融资租赁业务；   （五）不征收增值税的货物和收入：售车单位代办费、基建单位现场预制构件、 （六）商业企业向供货方收取的收入征税问题：看收取的与商品销售量、销售额有无联系分别征收增值税、营业税。 第四节 增值税税率和征收率 一、税率 1、基本税率： 低税率：新文件规定 零税率 2、兼营不同税率货物、应税劳务与兼营费应税劳务的税率确定： 二、征收率 1、增值税小规模纳税人适用 4%，6% 2、一般纳税人简易征收：按6%征收率计税的特定货物 第五节 增值税税收优惠 一、政策原因：解决经济运行过程中出现的特征的经济矛盾经济问题，促进经济发展和产业结构调整。十多年来有的优惠政策目的模糊。 二、增值税优惠政策分类： 1、减税： 2、免税： 3、起征点 4、增值税即征即退（先征后退） 5、增值税先征后返 减税规定：(1）资源综合利用产品减半征收 (2)旧货：纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位一律按照4%的征收率减半征收，不得抵扣进项税额。 （3）使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收；售价未超过原值的，免征增值税。 （4）宣传文化增值税：2007年1月起，音像制品和电子出版物增值税税率由17%下调至13%。财税（2006）153好。另，电子出版物享受软件产品的增值税优惠政策。 免税规定举例： （1）农业生产者销售的自产农业产品； （2）销售的自己使用过的物品；（其它个人使用过的） （3）边销茶；（定点企业生产少数民族饮用的）； （4）农业生产资料：饲料、