第一部分：2012年税务稽查及企业防范方法.pptVIP

* * 4. 应收利息、应付利息结合其他应收款、其他应付款 这些项目如果有余额，应当通过审查借款协议、发票等相关资料，查实是否将资金（自有资金、借入资金）借与他人使用，尤其是提供本企业的关联方使用，是否收取利息，是否符合独立交易原则，利息支出能否据实税前扣除，是否有合法有效的税前扣除凭证，是否代扣代缴个人所得税，是否应该核定利息收入缴纳营业税或企业所得税。 （个人的利息收入是否缴纳营业税？） 有的企业将借出款项挂预付账款，不收取利息。 检查关键点：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 * * 5. 检查在建工程、应付福利费、长期股权投资、营业外支出、库存商品等科目，看是否有视同销售行为。该类业务在会计上可能以成本转帐，但在税法上要求按售价计算交纳各种税费。非增值税应税项目领用生产用原材料是否进项税转出。 （有时增值税和所得税的视同销售不一致） 6. 其他业务收入 该科目主要核算材料销售、单独计价包装物销售、技术转让、代购代销、固定资产和包装物出租等收入。 （1）检查中应注意企业收取的租金是否及时记入其他业务收入科目，有无将该项收入直接冲减管理费用或记入其他应付款等；（2）检查原材料科目看销售的价格是否合理，有无不通过其他业务收入科目而减少计税依据的情况；（3）销售货物同时收取的包装物租金是否缴纳了增值税。 * * 7. 营业外收入 该科目主要核算与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、出售转让报废固定资产净收益、违约金金收入、确实无法支付而按规定程序经批准转作营业外收入的应付款项等。 （1）注意会计报表中的资产负债表，主要关注企业出售转让固定资产和以非货币资产对外投资时确认的转让固定资产净收益是否正确。 （2）检查中注意企业对购货方违反合同、协议规定或长期拖欠货款所收取的违约金、赔偿金、延期付款利息等是否按规定计入收入，有无长期挂往来帐现象。 （3）注意价外费用。检查企业是否通过分解主营业务收入计入价外费用的方式规避税负。 * * 8. 成本费用类会计科目 有些企业虚列成本费用偷逃企业所得税。加大成本费用的手段有：多结转材料成本、多列管理费用、直接扣除资本性支出、多摊费用、多提折旧，将超标准福利费摊入成本、签订虚假广告合同虚列广告费（虚假广告费发票比较容易取得）、预提费用余额不冲销或者不调增等。 就虚列生产成本来说，税务检查方法主要是通过同类产品生产成本对比，其中包括和同类产品平均水平比，和该产品历史水平比，发现异常，分析原因，找出蛛丝马迹。 有的企业隐瞒收入的做法是红字冲销记录，如借银行存款，贷生产成本等，这显然是税务稽查的风险点。 人工费弄虚作假，规避所得税。 营业成本的变化比例与销售收入的变化比例应当基本一致，如果其中一项增减变化明显超过另一项，则属于税务稽查的重点内容。 * * 9. 存货 （1）如果年末数远远大于年初数 产品滞销。应当分析滞销的原因，与市场情况是否相符。 如果没有滞销，存货大量增加可能存在销售收入不入账的问题，即货物发出不入账，账实不符；或者虚构购进农产品数量，多抵进项税额。 税务稽查要对库存进行盘点。 （2）如果年末数远远小于年初数 在其他条件不变的情况下，如果同时伴随应收账款的大量增加，可以推出销售收入大幅度增加的结论。检查企业是否及时缴纳了增值税和企业所得税。 * * 10. 固定资产 （1）固定资产增加 折旧年限、折旧方法的确定是否正确；接受投资的固定资产是否有合法有效的税前扣除凭证 固定资产评估增值如计入资本公积是否缴纳了房产税、印花税？会计上多提的折旧汇算清缴时是否纳税调增？ 房屋装修费是否计入房产原值？是否缴纳房产税？ 进项税额抵扣是否正确？ * * （2）固定资产减少 如果固定资产年末数小于年初数，应当结合“固定资产清理”科目，检查是否缴纳了增值税、营业税、所得税。 例如，某企业将2009年购买的一台设备，原值100万元，已提折旧15万元，用于对外股权投资。 是否缴纳增值税？如何缴纳？如果用于抵债90万呢？ * * （二）用转换的方法规避涉税风险 三种纳税管理新方法：布局、转换、主体 转换：由此及彼的差异调整合法化 如何用转换的方法解决企业涉税风险环节 融资手段转化及纳税成本的综合思考 抵扣性项目法律遵从风险下的转化方法 * * （三）做足证据化解涉税风险 1. 《国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》（国税发〔2008〕40号）：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 2. 《关于进一步加强普通发票管理工作的通