第二章 增值税1-2012.09.pptVIP

第二章 增值税;第一节 增值税概述;;增值税征税情况（税率10%）;增值税的类型 ;增值税的经济影响;增值税的经济影响 ;我国现行增值税的特点 ;第二节 增值税的基本制度一、增值税的征税对象;;2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于在上海市开展交通运输业和部分服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），2012年1月1日开始在上海进行营改增试点； 2012年7月31日，财政部和国家税务总局印发《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。;试点规定：原征收营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 其中，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。（原营业税税目中属于交通运输业的部分相关服务项目并入该税目）;（一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。 ; 例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，免征增值税。 进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。 进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项目，则进口环节缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。即从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指： 销售货物的起运地或者所在地在境内； 提供的应税劳务发生在境内。 ;案例： 1、商场销售速冻水饺缴纳何种流转税？ 饮食店售给顾客一碗煮好的水饺缴纳何种流转税？ 2、埋于地下的传导设备，如工艺管道及配件应缴纳何种流转税？ 3、代购行为应缴纳何种流转税？;财政部 国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知 》（财税字【1994】26号）;（二）试点规定 试点征税范围：在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务。 提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。　　 其中： 1、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。;非营业活动，是指： （1）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。　 （2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （3）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 即使发生有偿行为，也不属于应征增值税的劳务范围。　　 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;2、在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。;（三）特殊规定 1.视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货物，但客观上相当于变相销售，因而要视同为售货物征收增值税： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 营改增试