学习情境5 投资.pptVIP

中级财务会计; 沃伦·巴菲特(Warren Buffett，全球著名的投资商，生于美国内布拉斯加州的奥马哈市。在2008年的《福布斯》排行榜上财富超过比尔盖茨，成为世界首富。在第十一届慈善募捐中，巴菲特的午餐拍卖达到创记录的263万美元。2010年7月，沃伦·巴菲特再次向5家慈善机构捐赠股票，依当前市值计算相当于19.3亿美元。;巴菲特投资“三要三不要”理财法： 要投资那些始终把股东利益放在首位的企业。 要投资资源垄断型行业。 要投资易了解、前景看好的企业。 不要贪婪、不要跟风、不要投机。;;知识目标： ◇熟悉三种金融资产的确认和计量，掌握各金 融资产的会计处理。 ◇理解长期股权投资的概念及长期股权投资成 本法和权益法的会计核算。;能力目标： ◇能正确的填制与审核款项支付申请单、证券交割单、各类与投资活动相关的计算表等业务单据。 ◇能根据相关业务编制记账凭证。 ◇能根据凭证填制相关账户的总账和明细账。;金融资产; 债券;5.1 交易性金融资产;二、交易性金融资产的会计处理;（一）交易性金融资产的取得;（二）交易性金融资产的投资收益;（三）交易性金融资产的价值变动;（四）交易性金融资产的出售（处置） ; 【例7—1】2007年5月12日，甲公司支付 1 080 000元从二级市场购入乙公司发行的普通股100 000股，每股价格10.8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.8元），另支付交易费用10 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。;甲公司其他相关资料如下：; （1）5月12日，购入乙公司股票 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收股利 80 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 1 090 000;（2）5月26日，收到乙公司发放的现金股利 借：银行存款 80 000 贷：应收股利 80 000 （3）6月30日，确认股票价格变动 借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000; （4）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出 ?借??银行存款 1 500 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000 ——公允价值变动 300 000 投资收益 200 000 ?借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000 ;;初始：以公允价值计量，相关交易费用直接记入当期损益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，主要包括：支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费用及佣金和其他相关费用。不包括溢、折价、融资费用等。;学习子情境5.1 交易性金融资产业务核算;5.2 持有至到期投资;学习子情境 5.2 持有至到期投资业务的核算;;;;（一）持有至到期投资的概念 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业持有至到期投资，主要是债权性投资。; （二）持有至到期投资的特征 1.到期日固定、回收金额固定或可确定； （时间和金额） 2.企业有明确意图将该金融资产持有至到期；（主观上） 3.企业有能力将该金融资产持有至到期。 （客观上）;二、持有至到期投资的会计处理（结合例题）;;（一）持有至到期投资的取得;（二）各期持有至到期投资的计息; ?企业应当采用 实际利率 × 摊余成本 计算持有至到期投资的投资收益。 ;（三）持有至到期投资的减值;（四）持有至到期投资到期收回;（五）持有至到期投资重分类（*）;金融资产的分类与