(课件）经济法基础第四章1-4.ppt

注意： 是减除有关费用后的所得额。 含税级距和不含税级距。 * 经管学院国际经济与贸易系 * * 经管学院国际经济与贸易系 * 个人所得税税率 税　率 适用的税目 七级超额累进税率（按月划分）——3%～45% （2011年9月1日前为九级） 工资、薪金所得　　 五级超额累进税率（按年划分）——5%～35% （2011年9月1日前为旧五级） （1）个体工商户生产、经营所得； （2）对企事业单位承包经营、承租经营所得 比例税率20%（8个税目） 特别掌握：其中有3个税目分别有加征、减征 （1）稿酬所得：按应纳税额减征30% （2）劳务报酬所得：有加成征收规定，一次取得的劳务报酬应纳税所得额20 000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40% （3）财产租赁所得中：个人出租居民住用房适用10%的税率 * 经管学院国际经济与贸易系 * 精典例题 【例题·多选题】下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 * 经管学院国际经济与贸易系 * 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核个人所得税的税率。个人独资企业、合伙企业比照“个体工商户的生产、经营所得”计算，所以也适用五级超额累进税率。 * 经管学院国际经济与贸易系 * * 经管学院国际经济与贸易系 * 117 * 1.如果属于与我们国家签订税收协定的国家的公民，就按183天算，如果没有签订，按90天算。2.“免税”和不征收是两回事。 * * 【答案】√ 123 * 118、123 * * 『正确答案』× 『答案解析』个人独资企业和合伙企业比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 * 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C应该是“工资、薪金所得”项目。 126 * 127 * * 『正确答案』D * 『正确答案』× 『答案解析』应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 131 * 132 * * 经管学院国际经济与贸易系 * 2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（2）承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 * 经管学院国际经济与贸易系 * 工商登记情况 纳税义务项目 变更为个体经营 不交企业所得税，只缴纳个人所得税，按照个体工商户所得 不变更 1.先缴纳企业所得税 2.再缴纳个人所得税 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按照承包、承租所得项目 * 经管学院国际经济与贸易系 * （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项。 * 经管学院国际经济与贸易系 * 【其他规定】1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。（不在公司任职、受雇）2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。3.个人兼职取得的收入。 4.对非雇员的营销奖励应按照劳务报酬征税。 * 经管学院国际经济与贸易系 * 【例题·多选题】下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（ ）。 A.笔译翻译收入 B.审稿收入 C.现场书画收入 D.雕刻收入 * 经管学院国际经济与贸易系 * 『正确答案』ABCD 『答案解析』注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。 * 经管学院国际经济与贸易系 * （五）稿酬所得 稿酬所得:是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。 * 经管学院国际经济与贸易系 * 【其他规定】1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取