2011AIS-1会计信息系统概论.pptVIP

* * 全面质量管理PIAN、DO、CHECK、ACT 主要会计处理过程 会计处理过程始于对经济交易对的确定，也就是将一项经济活动记录成会计事项。在AIS中，会计处理过程主要有六个步骤： 1、编制原始凭证 大部分交易资料在进入会计信息系统前都要填写原始凭证（Source Document）。原始凭证是会计事项的最初始的记录，可以分为内部自制凭证与外部凭证两种。除了详细说明有关交易事项，使之进入以后的会计处理外，还有许多其他功能。首先原始凭证是重要的审计线索。企业的原始凭证在使用后通常要集中存放，并且按一定顺序保存，以便在需要时能够方便的找到。在很多审计活动中要用到原始凭证，比如追查存货到验货单再到卖方发票，以核对数量、金额信息，这里卖方发票就是原始凭证。 原始凭证也能反映一项交易涉及的人员和责任关系，比如一张来自生产部门的原材料请购单在编制后可能由部门主管签字，这就表明了该主管对于这一采购的核准。 原始凭证还能够导致相关的交易。比如客户的采购定单经过信用部门等核准后可以送到仓储部门授权提货，送到货运部门准备发货，以及送到记帐部门给客户开具帐单，以及记录到相关分类帐。 主要会计处理过程 2、登记日记帐 这是会计记录的第一步，记录的依据是原始凭证。在这一步，记帐员简单分析交易事项，确定交易的金额和涉及的会计科目。通常使用借贷记帐法来记录交易。 企业的日记帐可以分为普通日记帐（General Journals）和特种日记帐(Special Journals)两种。普通日记帐用来序时记录企业的各种交易，包括调整分录和结帐分录。特种日记帐则针对那些企业频繁发生的业务分别设立，每种日记帐对应一类业务。最常见的特种日记帐是现金日记帐和银行存款日记帐。 无论哪种日记帐，通常都包括日期、会计科目、交易的简单说明和借贷方金额。在一些企业使用分录凭单（Journal Voucher）代替普通日记帐。分录凭单一般为单页，用来记录一项会计交易。分录凭单与日记帐相比，有利于日后单核对，从而能够加强内部控制。另外，一些企业还使用登记簿（Register）。登记簿可以起到日记帐的作用，主要用来记录不需要作正式分录的非会计事项。 主要会计处理过程 3、过帐 在这一步，会计记录从日记帐过到各种分类帐。一个分类帐（Ledger）是关于某一特定会计科目的所有交易的汇总。过帐后，企业的会计记录实现了基于会计科目的分类，不再单纯以时间为顺序。这有利于汇总反映各类交易对企业的总体影响。企业的分类帐可以分为总帐（General Ledger）和明细帐（Subsidary Ledger）两种。每个组织都有一张关于会计系统中所有会计科目的列表，企业等级日记帐时就是依据这个列表选择借贷方的科目，而总帐也是根据这一列表分类设置。 明细帐是对总帐帐户的详细记录，常见对明细帐有应付帐款明细帐、股东权益明细帐、固定资产明细帐等。明细帐通常根据原始凭证编制，而总帐则是日记帐的汇总，因而定期核对总帐和明细帐是企业一项重要的控制措施。计算机会计信息系统对登录日记帐和过帐投入了大量的资源，这两个步骤构成了交易处理系统的主要部分。 主要会计处理过程 4、编制试算平衡表 在会计期间内，会计信息系统登录日记帐并完成过帐，总帐基本可以反映企业的财务和经营状况。为满足内外信息使用者的要求，需要由总帐产生会计报告。在编制报告前，企业通常将所有交易汇总到一张表上以检验总帐记录的完整性和准确性，这个步骤就是编制试算平衡表（Trial Balance）。 编制试算平衡表很重要到一步是作调整分录（Adjusting Entry）。调整分录主要是根据权责发生制的要求，对收入和费用进行配比，另外也包括对以前期间会计差错的更正。会计人员先在日记帐中编制调整分录，然后过到总帐。调整分录改变了试算平衡表的初始状态。 主要会计处理过程 5、结帐 为重新开始下一期的工作，会计人员需要对帐户进行结帐处理，计算出下一期的期初余额。另外，在编制报告后，会计人员也需要对跨期项目作回转分录。该回转分录对应在试算平衡表阶段为配比收入与费用编制的调整分录。结帐分录结转了反映收入和费用的临时帐户，结帐分录过到总帐后，可以直接支持编制财务报告。 6、编制财务报告 如果上一步的工作完成的比较好，企业就很容易生成财务报告。因为在编制试算平衡表时各个帐户的情况已经反映的很清楚，特别是经过了调整分录，已经可以直接输出企业的某些财务报表，比如资产负债表。有时企业也需要其他报告