会计学原理3(1).ppt

* * “营业外收入”账户 　 营业外收入 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 实现的营业外收入 应按照收入的具体项目设置明细账，进行明细分类核算。 * * “营业外支出”账户 　 营业外支出　 营业外支出的发生（增加） 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 应按照支出的具体项目设置明细账，进行明细分类核算。 * * 3.营业外收支的核算 　　［例55］利和股份公司收到某单位的违约罚款收入84800元，存入银行。 　借：银行存款　　　　　84800 　　贷：营业外收入　　　　　　84800 * * 3.营业外收支的核算 　［例56］利和股份公司用银行存款20000元支付税收罚款滞纳金。 　借：营业外支出　　　　　20000 　　贷：银行存款　　　　　　　　20000 * * 4.企业净利润形成的核算 利润总额的计算 所得税的核算 净利润形成的核算 * * （2）所得税的核算 　　所得税是企业按照国家税法有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按规定所得税税率计算缴纳的一种税款。 　所得税税额＝应纳税所得额×所得税税率 　应纳税所得额 　＝利润总额＋所得税前利润中予以调整项目 　　企业所得税税率通常为25%。 * * 所得税前利润中予以调整项目 　　公式中的所得税前利润中的调整项目主要包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目两部分。 　　纳税调整增加项目包括税法规定允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如：超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金、捐赠支出等；纳税调整减少项目主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如：五年内未弥补完的亏损、国债的利息收入等。 * * （2）所得税的核算 　 所得税 计算出的所得税额 期末转入“本年利润”账户的所得税额 * * 营业税 营业税是以营业收入为计税依据缴纳的一种税。 课税对象：营业收入 经营项目 适用税率 客房及餐饮收入 5% 汽车出租收入 3% 代销商品手续费收入 10% 转让无形资产 5% 企业应纳营业税额＝∑(某项营业收入×适用税率) * * 城市维护建设税 城市维护建设税是为了适应城乡建设的需要，扩大和稳定城乡维护建设资金的来源而开征的一种税，它属于地方附加税。 课税对象：实际缴纳的营业税、消费税、增值税额为的一种税，属于“三税”的附加。 应纳城市维护建设税＝(营业税+消费税+增值税) ×适用税率 纳税人所在地 税率 市区 7% 县城、建制镇 5% 其他 1% * * 教育费附加 它是国家为发展教育事业而征收的一种费用。 课税对象：旅游企业缴纳的营业税、增值税。 税率：3%。 * * 增值税 增值税是就商品或劳务价值的一部分增值额作为计税依据的一种税收。 计税依据：商品或劳务的流转额。 计算中运用税款抵扣的原则。 增值税的税率分两档，即17%和13%，此外，还有一个小规模纳税人，其税率为6%。 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 * * 消费税 设立该税种的指导思想是调节我国的消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，保证国家的财政收入。 消费税的征税对象为11种产品，大体可分为五种类型： ①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品； ②奢侈品和非生活必需品； ③高能耗及高档消费品； ④不可再生和替代的石油消费品； ⑤具有一定财政意义的产品。 * * 税率：从3%至45%，共设14个档次。 消费税的征税办法采取从价定率和从量定额两种办法。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×税率 应纳税额＝销售数量×单位税额 消费税 * * 纳入管理费用的税金 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 * * 所得税 企业所得税 企业所得税是对旅游企业从事经营活动所得和其他所得利润征收的一种税。是国家直接参与旅游企业利润分配的一种形式。 税率25% 个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 * * 所得类型 适用的税率 工资、薪金 九级超额累进税率 个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率 稿酬 20％的比例税率并按应纳税额减征30％ 劳务报酬所得 20％的比例税率 特许权使用费所得等其余所得 20％的比例税率 * * 级数 全月应纳税所得额