银行会计学—银行会计的基本理论.pptVIP

银行会计学 贵州大学管理学院 张晓美 广西柳工（000528）和中国工商银行（601398）三大报表比较 银行会计的基本理论 银行会计学 银行会计学是我国会计学的重要组成部分，是一门经济应用科学，是根据会计学的基本原理和基本方法，研究会计在银行这一特定部门的对象、特征；阐述会计在银行经营活动的核算原则和要求；探讨银行会计的工作组织 银行会计 银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 银行会计的对象 银行会计工作组织 银行会计制度 银行会计规章制度实行统一领导，分级管理的管理原则。凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的《金融企业会计制度》。 银行会计人员 会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心，是决定银行会计工作质量的关键因素。 ⒈会计人员的职责 会计核算、遵纪守法、履行岗位职责等 ⒉会计人员的权限 执行、越级反映、会计监督 银行会计科目 银行会计科目的分类 1、按资金性质分类 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类 2、按与资产负债表的关系分类 表内科目和表外科目 3、按反映经济业务内容的详略程度分类 一级科目和二级科目 银行会计凭证 银行会计凭证的特点 ⑴大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。 ⑵除个别业务外采用单式凭证。 ⑶凭证传递环节多。 会计凭证的传递 会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定： ⑴现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。 ⑵现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止发生透支。 ⑶转账业务，必须先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原则。 银行会计基本业务的核算方法 存款业务的核算 贷款业务的核算 支付结算业务的核算 联行往来业务的核算 其他问题的探讨。 少存多贷 长贷短存 存款被盗 中行某分行森豪公寓骗贷案 神火股份银行承兑汇票违规融资被曝光 2009年5月31日至6月29日，财政部驻河南省财政监察专员办事处对公司2008年度会计信息质量进行了检查，发现神火股份利用银行承兑汇票，多次进行违规融资。 2008年，神火股份公司本部以“支付运费”名义，对子公司河南神火铁运有限责任公司开具银行承兑汇票2亿元。河南神火铁运有限责任公司收到承兑汇票后，到银行贴现取得资金，并将资金转给公司。经核实，该项交易并未真实发生，属违规融资。 2008年，神火股份子公司沁阳沁澳铝业有限公司从河南神火铝材有限公司购进货物1.75亿元，却向后者开具银行承兑4.4亿元。当年河南神火铝材有限公司实际向银行贴现票据1.8亿元，并将资金转回沁阳沁澳铝业有限公司。 商业承兑汇票诈骗案例 2007年6月5日下午，河南省商丘市梁园区人民法院对一起利用伪造的商业承兑汇票及银行跟单保函进行金融诈骗活动的案件进行了宣判，以票据诈骗罪一审判处原山东淄博发源食品有限公司经理刘佃富有期徒刑十一年，剥夺政治权利二年，罚金人民币5万元。 会计预测和决策 （2）分行辖内往来 分行辖内往来又称为省辖往来，是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于同一级分行内各行处之间的资金和账务往来。参加分行辖内往来的行处，经分行核准，由管辖分行颁发分行辖内往来行号和专用章，按分行辖内往来制度办理联行往来业务，由分行负责监督和清算。 （3）支行辖内往来 支行辖内往来适用于同一市（县）支行处之间的资金和账务往来。参加支行辖内往来的行处，经支行核准，由管辖支行颁发支行辖内往来行号和专用章，按支行辖内往来制度办理联行往来账务，由支行负责监督和清算。 联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种: 1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。 发报行 收报行（由收报行对账） 2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采用这种形式。 发报行 收报行 往账报告 来账报告 管