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 企业所得税法及实施  条例专题 省局所得税处 何振华 企业所得税法及实施条例专题 一、基本原理 二、纳税人和课税基础 三、企业所得税的税收负担 四、应纳税所得额的计算 五、应纳税额的计算 六、源泉扣缴 七、特别纳税调整 八、征收管理 一、基本原理 （一）企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得、其他所得和清算所得征收的所得税。 （二）企业分为居民企业和非居民企业。 例1．根据新企业所得税法的规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业是（ ）。 A．居民企业 B．合伙企业 C．合资企业 D．非居民企业 （2010年湖南省国税局机关录用考试单选题） 居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不 在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。 倾情奉献……企业所得税法及实施条例里面的名词解释.doc 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施 实质性全面管理和控制的机构 （三）企业所得税的主要特点 1. 通常以纯所得为征税对象。 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 3. 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 二、纳税人和课税基础 （一）纳税人：中华人民共和国境内的企业和其他 取得收入的组织。 纳税人范围包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 不包括个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。 二、纳税人和课税基础 （二）扣缴义务人 1. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣 缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或 者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 2. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴 纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人 为扣缴义务人。 二、纳税人和课税基础 （三）征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和 清算所得。 企业所得税纳税人和征税对象 三、企业所得税的税收负担 （一）税率 三、企业所得税的税收负担 （二）税收优惠 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予 企业所得税优惠，包括税基式优惠、税额式优惠和 其他优惠。税收优惠明细表修订.xls 税基式优惠：免税收入、减计收入、加计扣除、 抵扣应纳税所得额 税额式优惠：定期减免税、优惠税率、税额抵免 其他优惠：加速折旧、其他专项优惠政策 倾情奉献：享受企业所得税优惠政策的农产品领域.doc 四、应纳税所得额的计算 （一）计税收入的确定收入明细表.xls 1. 一般收入的确认（9种类型）一般收入的确认.doc 2. 特殊收入的确认特殊收入的确认.doc 3. 处置资产收入的确认处置资产收入的确认.doc 4. 不征税收入和免税收入不征税收入和免税收入.doc 四、应纳税所得额的计算 （二）税前扣除项目 1. 扣除项目的基本内容 （1）税前扣除项目的原则： 权责发生制、配比性、相关性、确定性、合理性 （2）税前扣除项目的范围