第四讲营业税(00002).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额； 4.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； 5.国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 　 纳税人按照规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 一、营业税的计算 * * （三）以营业额里包括部分实物销售的价格的总收入为计税依据： 应纳税额 = 总收入 × 适用税率 1.娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 一、营业税的计算 * * （三）以营业额里包括部分实物销售的价格的总收入为计税依据： 2.除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 一、营业税的计算 * * （四）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低而无正当理由和视同销售的，主管税务机关有权依据以下原则确定计税营业额： 1、按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 2、按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格 核定； 3、按组成计税价格核定： 组价=营业成本或工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率） 成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 * * 二、营业税的税收优惠 （一）免税项目（暂行条例规定7条） 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 2.残疾人员个人提供的劳务； 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　　 * * 二、营业税的税收优惠 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（销售第一道门票的收入）  7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 * * 二、营业税的税收优惠 （二）其他减免税项目 1.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 在投资后转让其股权的也不征收营业税。 不动产、无形资产所有者以不动产、无形资产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险的，性质上属于租金收入，应按服务业税目中租赁业征收营业税。 * * 二、营业税的税收优惠 （二）其他减免税项目 2.关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知。 （1）对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。　　（2）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。　　（3）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。　　（4）对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 * * 二、营业税的税收优惠 （二）其他减免税项目 3.关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税[2009]111号） （1）对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 　 （2）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 　　①离婚财产分割； 　　②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； 　　③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 　　④房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 * * 二、营业税的税收优惠 （二）其他减免税项目 3.关于个人金融商品