第四讲营业税纳税筹划.pdfVIP

第四章营业税的纳税筹划 本 章 主 要 内 容 第一节 营业税计税依据方面 的纳税筹划 第二节 几种经营行为方面的 纳税筹划 第三节 营业税优惠政策方面的 纳税筹划 本章教学目的与重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，了解营业税；理解营业税纳税筹划应 遵循的规则，营业税特点及筹划思路；掌握营业税纳税 筹划的方法 本章重点难点： 重点：营业税纳税筹划的基础及筹划思路 难点：营业税纳税筹划的政策依据和筹划方法 本节逻辑结构图 转让无形资 产与销售不 兼营行为的 动产的纳税 纳税筹划 筹划 营业税的 纳税筹划 分解营业额 的纳税筹划 优惠政策的 纳税筹划 营业税筹划的政策要点 (一）营业额的征税规定： （二）兼营行为的征税规定； （三）营业税的优惠政策 （四）转让无形资产与销售不动产的税收规定； 第一节 营业税计税依据方面的纳税筹划 ◆计税依据的法律界定 ◆计税依据的纳税筹划 ◆加大税前扣除项目 ◆分解营业额 分解营业额的纳税筹划 （一）政策依据与筹划思路 税法规定，营业额每经过一道流转环节就需要以其 收取的全部价款和价外费用缴纳一次营业税。 如果能够分解营业额，合理地将收取的全部价款和价 外费用中包含的非经营业务性质收入，特别是那些代收 、代垫费用分解出来，将会取得很好的节税效益。 分解营业额的纳税筹划 （二）案例分析 1. 具体案例 【案例4-1】 【案例4-1】某展览公司作为中介服务公司，其 主要业务是帮助外地客商在当地举办各种展览会， 以推销其商品。2008年7月，该展览公司在某展览 馆举办了一期佛具展览会，吸引了100家客商参展， 该展览公司对每家客商收取包括展位在内的费用共 计2万元，当月营业收入共计200万元。同时，该公 司为此次展销会支付展览馆120万元租金。请为该 展览公司进行筹划，以减少营业税的缴纳。 分解营业额的纳税筹划（学生练习） 2. 筹划思路 【案例4-1】 如果该展览公司未经筹划，其7月份应缴纳的营业税为： 200×5％＝10 （万元） 如果该展览公司能够分解营业额，即公司向每位客商收 取费用时只直接收取0.8万元的服务费，同时要求展览馆直 接向客商收取每位1.2万元的展位租金，并开具相应的发票。 这样，展览馆仍旧收取了120万元的租金收入，而展览公司 的营业额则缩减为80万元。 此时应缴纳的营业税变为：80×5％＝4 （万元） 税负减轻了6万元。 分解营业额的纳税筹划 1. 具体案例 【案例4-2 】 【案例4-2】金彩房屋开发公司是一家隶属于某市建设局的国 有控股企业。2008年该公司营业收入20000万元，各项代收款项 4000万元，手续费收入200万元（按代收款项的5％计算），营 业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3%.。 分解营业额的纳税筹划 分析：应纳营业