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五、平行登记（P173) 要点： 依据 期间 方向 金额 结果 总账与所属明细账的 余额相等 借方发生额相等 贷方发生额相等 怎么知道是否是这种结果？？ 项目四 对账 错账更正 结账 结账 错账更正 对账 日常登帐之后 . 会计报表 任务一 对账(P200) 账证核对 账账核对 账实核对 会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额记账方向是否一致 1、总账各账户借方发生额、余额合计与贷方发生额、余额合计核对。 2、总账各账户发生额、余额与所属明细账发生额、余额之和核对 3、总账期末余额与序时账簿期末余额核对 4、明细分类账簿之间的核对（会计部门与财产物资保管或使用部门的） 三、账实核对（财产清查） 现金日记帐余额 与库存现金核对 银行存款日记帐余额与银行对帐单 物资明细帐余额与实存数核对 账实核对是指各种财产物资帐面与实存数核对 账实核对（P202-209） 债权、债务定期与有关单位核对 补充：财产清查概念与分类 财产清查：盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 分类： 分类一：全面清查和局部清查 分类二：定期清查和不定期清查 全面清查的情况 （1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 （3）中外合资、国内联营； （4）开展清产核资； （5）单位主要负责人调离工作 局部清查的情况 a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结； b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次； c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次； d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决 定期清查 一般是在年末、季末或月末结账时进行 可以是全面清查也可以是局部清查 不定期清查 　（1）其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如主要负责人离职等，更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。 　（2）目的在于查明情况，分清责任 账实核对结果的账务处理 两步走 （一般） 审批前： 调账，使账实相符 审批后：转销 重要账户：待处理财产损溢 （1）现金短款（盘亏）的处理 审批前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 审批后：借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 1、库存现金的账实核对 （2）现金长款（盘盈）的处理 审批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 审批后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 2、银行存款日记帐余额与银行对帐单的核对（P204） 需要掌握的问题： 核对频率要求：一月一次 余额不一致的原因与未达账项 银行存款余额调节表的作用 银行存款余额调节表的编制 实质：银行存款的记账双方都补记对方已入账而自己未入账的的未达账项，看双方余额是否相等 勾出已达，找出未达，分析未达，对号入座，加减调整，试算平衡 银行存款余额调节 银行账户：人民币账户 2011年11月11日 帐号123456 （企业）银存日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收企业未收 加：企业已收银行未收 减：银行已付企业未付 减：企业已付银行未付 调整后余额 调整后余额 注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额 例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经核对，存在下列未达账： （1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚未收到收款通知而未入账； （2）6月30 日，银行代企业支付本月水电费7000元，企业尚未收到付款通知而未入账； （3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元，银行尚未入账； （4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚未入账。 银行存款余额调节表 20XX年6月30日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 90000 银行对账单余额 81000 加：银行已收企业未收 2000 加:企业已收银行未收 6000 减：银行已付企业未付 7000 调节后余额 85000 减:企业已付银行未付 2000 调节后余额 85000 注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额 3、财产物资的核对（P205） 1）财产物资盘存制度 永续盘存制 —大多数企业采用 实地盘存制： 只记收入不记发出，期末盘点，倒算发出。 适用于自然损耗大数量不稳