国家税收课件 第1章.pptVIP

国 家 税 收 倪 晓 觎 Email:Wingnixiaoyu@163.com Tel 课程要求 必要的课堂纪律 注意考勤情况 作业的及时交回 最终成绩的确定（40%+60%） 绪 论 税收在国民经济中的作用 国家税收与其他课程的关系 学习国家税收这门课程的要求 一、国家税收与其他课程的关系 三、学习国家税收这门课程的要求 参考书： 《国家税收》（第二版），蒙丽珍，安仲文，东北财经大学出版社，2009。 《中国财税改革三十年亲历与回顾》，刘克崮，贾康，经济科学出版社，2008。 《税收管理案例与应用》，李青，东北财经大学出版社，2008。 第一章 税收概念和税收产生、存在的客 观基础 第一节 税收的定义及其基本特征 第二节 税收本质与税收社会性质 第三节 税收产生、存在的客观基础 第一节 税收的基本定义及其特征 一、中外学术界对税收定义的不同表述 （一）国外学术界对税收定义的各种表述 西方国家学者一直是从区别税收与私经济收入和别的公经济收入，并突出税收的公共需要来界定税收定义的。 代表性的对税收的定义可参见日本、英国、美国以及世界银行对税收所作出的定义。 前苏联学者对税收的定义的一个突出的、共同的核心内容是认为，税收是由非全民所有制企业和单位及公民个人向预算缴纳的款项；国营企业缴的税，只有税的形式，而实质上不是税。 第一节 税收的基本定义及其特征 （二）中国学术界对税收定义的表述 国内学术界对税收定义的表述分为三类： 1.从强制征收的财务本身来界定税收定义。 2.从实现国家职能、凭借政治权力的特定分配来界定税收定义。 3.从满足社会公共需要，实现社会职能来界定税收定义。 第一节 税收的基本定义及其特征 二、对税收定义和基本特征的分析 揭示税收的本质属性，一方面既要区别它与其他分配，包括其他财政收入分配的基本特征；另一方面又要明确它是为了实现国家职能而征收，从而让人们能理解在不同社会制度下，税收体现了不同性质的分配关系的实质。 税收的定义：税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配。 第一节 税收的基本定义及其特征 对税收的本质属性的理解，可以从以下两个大的方面来把握： （一）税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力的特定分配。 马克思将税收纳入分配范畴，与其他多种分配方式并列，并指出各种分配是有其各自规律的。 国家除税收收入以外还应有利润收入、债务收入、规费收入等多种形式。其中：利润收入是指国家从国有企业或国有资产经营收益中获得的利润；债务收入是指国家作为债务人，以债券的形式向国内外居民和经济组织发行，有偿使用，到期必须还本付息的公共债务；规费收入是指国家在向社会提供各种服务过程中，收取的工本费或服务费 第一节 税收的基本定义及其特征 税收与其他各种分配的区别，主要表现在以下几个方面： 1.是以国家为主体进行的分配 （1）征税命令的发出只能是国家，除此之外任何单位和个人不能发出征税命令。 （2）征税权是国家主权的一个部分。 （3）征税权由中央政府和地方政府行使。 （4）现实中，因为国家是国家机器，不能身体力行的自己征税，所以，国家授权有关部门征税。代表国家征税的机关有税务机关（主要是征税机关，负责大部分税收征收）、财政机关（负责征收农业税、耕地占用税）、海关（负责进出口商品的征税）。 第一节 税收的基本定义及其特征 2.国家征税所凭借的是政治权力 第一节 税收的基本定义及其特征 3.税收的分配对象是社会产品或国民收入。 第一节 税收的基本定义及其特征 第一节 税收的基本定义及其特征 第一节 税收的基本定义及其特征 3.税收固定性。指税收是按照国家法令预定的标准征收的，即课税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的适用时间，是一种固定的连续性收入。 第二节 税收本质与税收社会性质 一、税收本质 税收区别于其他事物的特殊矛盾包含两大内容：（1）分配主体与分配对象在收入分配活动中的内部联系；（2）国家与纳税人在征税、纳税上表现的利益或收入分配上的矛盾，反映和体现了人与人之间的一种特殊关系。 概括地说，税收的本质就是体现着作为主体的国家与社会集团、社会成员间的一种特定收入分配关系。不同社会制度下的税收，体现了不同性质的