第三章 税收征收管理制度.pptVIP

第 三章　税收征收管理法律制度 考情分析　本章在以往的考试中，2007年上半年的分值为13分，2007年下半年为17分，2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2008年1月1日发布《中华人民共和国企业所得税法》，2008年上半试题中分值高达21分，2008年下半年达到25分，属于重点章节。 2009年上半年考25分,其中单选9分,多选5分,判断11分;本章基本上属于记忆内容，建议采用表格比较法记忆。 　本章主要内容包括：　　§1.税务管理　　§2.税款征收　　 本章主要考点  了解内容一、税收的概念、特征、作用 （一）税收的概念 以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力按照法定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。（税收也就是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式） （二）税收的特征 强制性、无偿性、固定性 （三）税收的作用 1、资源配置 2、收入再分配 3、稳定经济4、维护国家政权 　二、税收与税法概述 （一）税法的概念是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 其目的是为了保障国家利益和纳税人合法权益维护正常的税收秩序，保证国家财政收入。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律形式，税收是税法所确定的具体内容。 （二）税收法律关系税收法律关系与其他法律关系一样，也是由主体、客体和内容三个要素构成。这三个要素之间互相联系，形成同一的整体。　　1.税收法律关系主体。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。　　 二、税收与税法概述 （1）征税主体。征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务行政执法机关。包括各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。包括法人、自然人和其他组织。对这种权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。 2.税收法律关系客体。　　税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。 3.税收法律关系内容。　　税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的内容，也是税法的灵魂。 三、税收法律的制定（了解） （1）全国人民代表大会：制定税收法律 （2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例 （3）国务院：税收立法权主要表现在三个方面：一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，制定实施条例及有关行政法规；二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。 （4）财政部：制定和执行国家税收的方针、政策；负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目税率的调整等法规性政策。 （5）国家税务总局：负责组织实施税收征收管理体制改革；制定税收管理制度；监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。 （6）关税税则委员会：负责制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则等。 三、税收法律的制定（了解） 四、税种的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同可分为税收基本法和税收普通法 税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用；我国目前还没有制定统一的税收基本法 税收普通法：是根据税收基本法的原则对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律，如个人所得税、税收征收管理法。 四、税种的分类 （二）按照税法的职能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等 如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收征收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如《中华人民共和国税收征收管理法》 四、税种的分类 （三）按征税对象的不同 流转税类、所得税类、财产行为税类、自然资源税类、 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产行为税类：房产税、车船税、屠宰税、印花税、车辆购置税 自然资源税类：资源税、城镇土地使用税 四、税种的分类 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度 国际税法是指国家间形成的税收制度；主要