第一讲 运输管理概述.pptVIP

第二讲 纳税筹划基本原理和平台 一、纳税筹划的内涵 （一）纳税筹划的定义　　 　　关于纳税筹划的定义，无论是国内、国外税收理论研究者，还是税收实践者都是众说纷纭，没有权威而统一的说法。 一、纳税筹划的内涵 １、国际财政文献局 　　“纳税筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动” ２、美国南加州W.B.梅格斯博士 　　“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”另外他还讲到：“在纳税筹划之前，有系统地对企业经营或特征行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。” 一、纳税筹划的内涵 ３、印度N.J.雅萨斯 　　“纳税人通过财务的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。” ４、国内的学者 　　“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税行为以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。” 一、纳税筹划的内涵 （二）避税算不算纳税筹划 两种观点： １、纳税筹划包括避税 2、纳税筹划不包括避税 （三）纳税筹划的特征 1、合法性 2、超前性 3、综合性 4、时效性 一、纳税筹划的内涵 （四）纳税筹划与税收欺诈行为的区别 　　税收欺诈是指使用欺骗、隐瞒等违法的手段，故意违反现行的税收法律、法规，不缴或少税的违法行为，如偷税、骗税、漏税、抗税等。纳税筹划与税收欺诈有本质的区别，其具体表现在： 1、经济行为上 2、行为性质上 3、法律后果上 一、纳税筹划的内涵 （五）纳税筹划的本质 　　“合理避税、合法节税、转嫁筹划和涉税零风险” （六）纳税筹划的主要内容 1、合理避税筹划 　　避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段是处在合法与非法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。 一、纳税筹划的内涵 　　避税筹划是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不合法，也不违法，而是处于两者之间，称之为“非违法”。特征如下： （１）非违法性 （２）策划性 （３）权利性 （４）规范性 一、纳税筹划的内涵 2、合法节税筹划 　　节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴税或不缴税的目的。这种巧妙安排与避税筹划的最大的区别在于避税是违背立法精神的，而缴税是顺应立法精神的。 一、纳税筹划的内涵 节税有以下几个特征： （１）合法性 （２）政策导向性 （３）策划性 一、纳税筹划的内涵 3、利用价格手段的转嫁筹划 　　税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 　　典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指在商品流通过程中，纳税人提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应者。 一、纳税筹划的内涵 　　转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负直接范畴。转嫁是个客观过程，没有税负的转移过程不能算转嫁。税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移不能算转嫁。 一、纳税筹划的内涵 　　在自由竞争的前提下，商品课税的转嫁有如下一些规律： （１）物价自由浮动是税负转嫁的基本前提条件。 （２）商品供求弹性是税负转嫁的约束条件。 （３）税负转嫁与成本变动规律。 （４）课税范围和课税对象与转嫁的关系。 一、纳税筹划的内涵 4、实现涉税零风险 5、“偷、漏、骗、抗、欠”税绝不是纳税筹划，要负相应的法律责任 一、纳税筹划的内涵 （七）纳税筹划在中国发展现状及展望 　　１、在纳税筹划发展的历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义，它极大地促进了纳税筹划业的发展。 　　２、从纳税筹划理论研究和实践工作来看，有学者将纳税筹划在我国的发展分为四个阶段： 　　第一阶段（1978-1994年） 　　第二阶段（1994-1999年） 　　第三阶段（1999-2001年） 　　第四阶段（2001-） 二、纳税筹划平台 （一）价格平台 1、价格平台概述 价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。 二、纳税筹划平台 　　转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品买卖。 二、纳税筹划平台 2、价格平台筹划方法