宁波案例一 yy公司评估案例.pptVIP

评测估算揭疑点  实地核查求答案 ——宁波YY有限公司评估案例记实 一、企业基本情况 二、评估对象 筛选确定 三、细化评析 寻找疑点 四、约谈举证 解析疑点 五、评测估算 揭露疑点六、实地核查 求证疑点 七、评估处理 延伸确认 八、评估建议 完善提高 一、企业基本情况 宁波YY有限公司（以下简称YY公司）是一家以从事医用磁共振（ＭＲＩ）医疗设备、磁性材料为主的生产企业，1998年4月开办，注册资本909万元，属私营有限责任公司，为增值税一般纳税人，是宁波市余姚国税局重点税源企业，所得税由地税部门负责征收。 二、评估对象 筛选确定 该局工作人员在运输发票比对过程中，发现YY公司抵扣的运费金额较大，且有两组收货人的税号频繁出现，引起了选案人员的警觉。 　 通过CTAIS征管信息系统进一步查询，发现2006年起该企业的增值税税负率明显小于2005年，且远远低于行业预警税负率，这与医用磁共振成像技术（简称MRI） 是一种集多门学科、多种技术之大成的高新技术产品、获利空间大的行业现状不相适应，为此将该企业确定为重点评估对象，评估时期：2006年1月至2007年4月。 三、细化评析 寻找疑点 根据综合征管软件和金税稽核系统等内部数据信息进行案头评析，显现以下纳税疑点。 疑点一： “四小票”抵扣异常 运输发票抵扣统计表（单位：元） 运输发票进项税额抵扣情况评析：通过综合征管软件“一户式”查询，发现该企业评估期运费总金额占销售的比例并不大，但通过比较发现，2007年1－4月与06年的差异幅度竟达83.49%，经进一步数据查证，运输发票上的购货方主要为两家单位的税号，考虑到同一家医院不可能购进多台磁共振设备，分析可能存在虚开代开运费发票、虚抵进项税款的问题。 疑点二： 增值税税负异常 增值税税负率比较分析表（单位：元） 增值税税负率评析：通过该企业实耗虚拟税负与行业预警税负的横向比较，即2006年为－13.71%、2007年1-4月达到－32%；再纵向比较，即当期实耗税负与上期同期实耗税负相比，差异幅度2006年为-13.09%，2007年4月底为－21.19%。通过横向和纵向的比较，差异幅度明显异常，且企业增值税税负呈递减趋势，分析可能存在隐匿或未及时结转销售收入的问题。 疑点三： 预收账款变动异常 预收账款、存货变动比较分析表（单位：万元） 企业收款方式评析：评估人员通过审核分析《资产负债表》“预收账款”，发现该企业预收账款变动率从06年的86.06%上升到07年的256.44%，变动幅度达197.98%，比例明显异常，由于企业销售的是大宗设备，企业货款的收取方式通常采用的是分期收款结算方式，不可能出现大量预收账款，分析是否存在收到货款后未作销售或是未能及时取得进项抵扣发票而延迟销售开票的可能。 疑点四： 存货销售比异常 存货销售比评析：企业的产品主要以组装为主、主要配件外购，采用以销定产经营模式，通过对存货进行重点审核，发现该企业2007年4月底存货余额达1832.41万元，存货销售比高达108.04%，违背了企业以销定产、以产定购的经营模式，分析可能存在发生商品未及时计销售或有用于非应税项目的现象存在。 疑点五： 进项税额申报异常 进项税金控制分析表（单位：万元） 进项税金控制额评析：由于该企业生产的产品相对专业，在本市、本省很难找到同类型企业，难以取得制造、销售磁共振的同类型企业的财务数据与申报数据进行行业横向分析，因此评估人员运用总局《纳税评估管理（试行）》中的纳税评估分税种特定分析指标---进项税金控制额进行分析。通过采集数据，得出2007年申报进项税额与进项税额控制额的差异额达46.77万元，出现异常（06年基本一致），分析得出07年可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。 四、约谈举证 解析疑点 评估人员请企业法人代表与企业财务负责人进行了当面约谈，约谈围绕案头评析异常点逐一展开： （一）运输发票抵扣异常